一、引言
审计工作在企业的财务监管与合规运营中扮演着至关重要的角色。无论是内部审计以提升企业运营效率与风险管理水平，还是外部审计确保财务报表的真实性与可靠性，都需要一套行之有效的审计应对策略。学会这些策略，能够帮助审计人员、企业财务人员以及相关管理人员更好地应对各类审计场景，保障企业稳定发展。
二、审计风险评估与应对策略
- 识别审计风险 审计风险是指财务报表存在重大错报时，审计人员发表不恰当审计意见的可能性。要学会审计应对策略，首先要精准识别审计风险。在企业经营环境日益复杂的当下，审计风险来源广泛。从宏观层面看，经济形势的波动、法律法规的变更都可能带来风险。例如，在经济下行期，企业面临业绩压力，可能存在高估收入、低估成本的风险；新税收政策的出台，若企业未能及时准确适用，会导致税务审计风险。 从微观层面，企业自身的业务性质、内部控制状况等也与审计风险紧密相关。比如，从事金融衍生品交易的企业，由于交易的复杂性和高风险性，审计时需特别关注其估值准确性和风险披露完整性。 识别审计风险可通过多种方法。一方面，审计人员可查阅企业过往审计报告、财务报表，分析历史数据，找出可能存在风险的领域。另一方面，与企业管理层、员工进行访谈，了解业务流程、内部控制执行情况，挖掘潜在风险点。此外，实地观察企业生产经营场所，查看资产状况等，也有助于发现风险线索。
- 评估风险水平 识别出审计风险后，需对其进行评估，确定风险的严重程度。这通常从两个维度考量：可能性与影响程度。可能性指风险发生的概率大小，影响程度则衡量风险一旦发生对财务报表及企业运营的危害程度。例如，企业采购环节存在供应商欺诈风险，若企业对供应商筛选与监督机制不完善，该风险发生可能性较高；若欺诈金额巨大，对企业财务状况和经营成果影响严重，就应将其列为高风险领域。 审计人员可借助风险矩阵等工具进行风险评估。将可能性和影响程度分别划分为不同等级，如可能性分为高、中、低，影响程度分为重大、较大、一般，通过矩阵组合确定风险水平，为制定应对策略提供依据。
- 制定应对策略 针对不同风险水平，应制定差异化应对策略。对于高风险领域，应增加审计程序的性质、时间和范围。例如，在审计应收账款时，若发现存在大量账龄较长且回收困难的款项，除常规函证程序外，可扩大函证范围，对重要客户进行实地走访，详细审查销售合同、发货记录等原始凭证，以核实应收账款的真实性与可收回性。 对于中风险领域，可适当调整审计程序。比如，企业固定资产折旧政策的执行，可增加对折旧计算准确性的抽查样本量，确保政策执行无误。低风险领域则可维持常规审计程序，但仍需保持适当关注，以防风险升级。
三、内部控制与审计应对
- 内部控制的重要性 内部控制是企业为实现经营目标，保护资产安全完整，保证会计信息真实可靠，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。健全有效的内部控制能合理保证企业财务报表的可靠性，减少审计风险。例如，完善的采购内部控制流程，从请购、审批、采购到验收、付款，各环节相互制约，可有效防止采购舞弊、错误计价等问题，降低审计时相关领域的风险。
- 对内部控制的了解与测试 审计人员在审计过程中，需对企业内部控制进行深入了解。通过查阅内部控制手册、流程图，询问相关人员，观察业务流程执行情况等方式，全面掌握内部控制设计与运行情况。了解后，要对内部控制进行测试，以确定其是否有效运行。如对销售收款环节内部控制测试，可抽取一定数量的销售合同，检查订单审批、发货、收款等手续是否齐全，相关岗位是否做到职责分离。
- 基于内部控制的审计应对 若内部控制有效，审计人员可适当信赖，减少实质性程序的工作量。例如，企业存货盘点内部控制完善，且执行有效，审计人员在监盘存货时，可适当减少抽盘比例。反之，若内部控制存在重大缺陷，审计人员应调整审计策略，加大实质性程序力度，以获取充分、适当的审计证据。
四、审计证据的获取与运用
- 审计证据的种类与特点 审计证据是审计人员得出审计结论、形成审计意见的依据。按其来源，可分为内部证据和外部证据。内部证据如企业内部生成的财务报表、会计凭证等，其可靠性相对较弱，但能反映企业自身经营情况；外部证据如银行对账单、供应商发票等，通常可靠性较高，因为其来自独立第三方。按表现形式，审计证据有实物证据、书面证据、口头证据等。实物证据如存货、固定资产等实物资产，具有较强的客观性；书面证据是最常见的，包括合同、协议等，具有可追溯性；口头证据如与相关人员的访谈记录，需进一步核实。
- 获取审计证据的方法 审计人员可通过多种方法获取审计证据。检查是最基本方法，包括对会计记录和其他书面文件的审阅与复核。如审阅记账凭证，检查会计分录是否正确，原始凭证是否齐全、合规。观察是指审计人员实地察看企业经营场所、实物资产等，了解业务活动实际情况。函证则是通过直接来自第三方的答复获取证据，如向银行函证企业存款余额，向客户函证应收账款余额。重新计算用于验证数据准确性，如对固定资产折旧、成本核算等进行重新计算。重新执行是对内部控制程序的重新操作，验证其是否有效执行。
- 审计证据的运用与评价 获取审计证据后，需对其进行运用与评价。审计人员应考虑证据的相关性、可靠性和充分性。相关性指证据与审计目标相关，如审计收入真实性时，销售合同、发票等与收入确认相关的证据才具有相关性。可靠性受证据来源、获取方式等影响，外部证据通常比内部证据可靠，直接获取的证据比间接获取的可靠。充分性是指证据数量足以支持审计结论，审计人员需根据审计风险、业务重要性等因素确定证据的充分程度。只有运用恰当、评价合理的审计证据，才能得出准确的审计结论。
五、不同类型审计的应对策略
- 财务报表审计应对策略 财务报表审计旨在对企业财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度编制，是否在所有重大方面公允反映企业财务状况、经营成果和现金流量发表审计意见。在应对财务报表审计时，首先要明确审计范围，涵盖资产负债表、利润表、现金流量表等所有报表项目。针对不同报表项目特点制定审计程序。例如，对于货币资金项目，除函证银行存款余额外，要关注现金盘点情况，检查是否存在账实不符。对于长期股权投资，要审查投资协议、被投资单位财务报表等，确定其核算方法是否正确、投资收益确认是否准确。
- 内部控制审计应对策略 内部控制审计是对企业内部控制有效性进行审计。审计人员要对企业内部控制的设计与运行情况进行全面评价。在审计过程中，先了解企业内部控制整体框架，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素。然后，针对关键控制活动进行测试，如采购付款环节的审批控制、销售收款环节的信用控制等。对于发现的内部控制缺陷，要区分重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，并提出改进建议。
- 专项审计应对策略 专项审计针对特定事项或项目进行，如经济责任审计、工程审计等。以经济责任审计为例，主要审查企业负责人在任职期间的经济责任履行情况。审计人员需收集被审计人任期内的财务数据、业务决策文件等资料，重点关注重大经济决策的合规性、经济效益性，资产的保值增值情况，以及个人廉洁自律情况等。工程审计则侧重于工程项目的造价、质量、进度等方面，审计人员要审查工程招投标文件、施工合同、工程结算资料等，对工程造价进行审核，检查工程质量是否符合要求，进度是否按计划执行。
六、审计应对中的沟通与协作
- 与被审计单位的沟通 在审计过程中，与被审计单位的沟通至关重要。审计人员应在审计初期与被审计单位管理层进行沟通，介绍审计目的、范围和程序，争取其理解与配合。在审计实施阶段，及时向被审计单位反馈发现的问题，获取相关解释和说明。沟通方式可采用正式会议、面谈、书面函件等。例如，审计人员发现企业某项费用支出异常，可与相关部门负责人面谈，了解费用发生的背景和原因。审计结束后，向被审计单位通报审计结果，听取其意见和建议。
- 审计团队内部的协作 审计工作往往需要团队协作完成。审计项目负责人要合理安排团队成员分工，明确各成员职责。在审计过程中，团队成员应保持密切沟通，及时共享审计发现和线索。例如，负责资产审计的成员发现固定资产存在减值迹象，应及时告知负责财务报表总体分析的成员，以便综合考虑对财务报表的影响。定期召开小组会议，讨论审计进展、解决遇到的问题，确保审计工作按计划有序推进。
七、结论
学会审计应对策略是搞定各类审计的关键。通过准确评估审计风险、重视内部控制、有效获取与运用审计证据，针对不同类型审计制定特定策略，并做好沟通与协作，审计人员和相关财务人员能够更好地应对审计工作中的各种挑战，提高审计质量，保障企业财务信息的真实可靠，促进企业健康稳定发展。在不断变化的经济环境和日益严格的监管要求下，持续学习和更新审计应对策略知识，是每一位财务审计工作者的必修课。
——部分文章内容由AI生成——