一、引言
发票作为企业经济活动中的重要原始凭证，其管理质量直接关系到企业财务核算的准确性、税务申报的合规性以及潜在的法律风险。对于财务会计工作人员而言，熟练掌握发票管理攻略要点，是确保企业财务健康运行的关键。
二、发票开具要点
- 开具主体资格确认 企业在开具发票前，必须确认自身具备合法的开票资格。这意味着企业已完成税务登记，并按照规定领取了相应的发票种类。例如，小规模纳税人与一般纳税人在发票开具的种类、税率等方面存在差异。小规模纳税人通常开具增值税普通发票，在特定情况下可申请代开增值税专用发票；而一般纳税人则可自行开具增值税专用发票和普通发票。财务人员要清晰知晓企业的纳税身份，确保开票主体资格无误。
- 发票内容填写规范 发票内容的填写必须真实、准确、完整。以增值税发票为例，购买方信息应包括名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行及账号等。销售方信息同样要完整填写。货物或应税劳务、服务名称应按照税收分类编码规范填写，不得随意简写或使用模糊表述。例如，销售电脑，不能简单写“电子产品”，而应准确填写为“计算机设备 * 台式计算机”。金额、税额的计算要准确无误，价税合计要与实际交易金额相符。
- 开票时间把控 发票的开具时间应遵循相关税法规定。一般情况下，应在发生经营业务确认营业收入时开具发票。对于采取预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天；采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。财务人员务必严格按照这些规定及时开具发票，避免因开票时间不当引发税务风险。
三、发票取得要点
- 供应商资质审查 企业在取得发票时，首先要对供应商的资质进行审查。确保供应商是合法经营的企业，具备开具发票的资格。可以通过查询国家企业信用信息公示系统、税务机关官网等渠道，核实供应商的登记注册信息、纳税信用等级等。对于新合作的供应商，更要谨慎审查。例如，如果发现供应商处于经营异常名录或纳税信用等级较低，可能存在发票开具不规范甚至虚开发票的风险，企业应重新评估合作的可行性。
- 发票真实性与合规性查验 取得发票后，财务人员要及时查验发票的真实性与合规性。目前，可通过国家税务总局全国增值税发票查验平台，对增值税发票的基本信息、开票内容等进行查验。对于发票的格式、字体、防伪标识等也要仔细核对。例如，增值税专用发票的发票代码、发票号码、开票日期、购买方纳税人识别号、销售方纳税人识别号、金额、税额等七项内容加密形成密文，通过发票查验平台可验证密文的真实性。同时，要注意发票的开具是否符合业务实际，如发票内容与合同约定、实际交易内容是否一致，发票的税率、征收率是否正确等。
- 发票备注栏信息关注 部分发票的备注栏有特殊的填写要求，财务人员必须高度关注。例如，提供建筑服务，发票的备注栏应注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称；销售不动产，发票的备注栏应注明不动产的详细地址。若发票备注栏信息缺失或填写不规范，将影响发票的有效性，导致企业无法正常抵扣进项税额或在企业所得税前扣除相关成本费用。
四、发票保管要点
- 发票存放环境要求 发票的保管需要有适宜的存放环境。应选择干燥、通风、防火、防潮、防虫蛀、防鼠咬的场所。对于纸质发票，可使用专门的文件柜或保险柜进行存放，并按照发票种类、号码顺序进行整理排列，便于查找和管理。电子发票虽然不存在物理损坏的风险，但也需要定期进行备份，存储在安全可靠的存储设备中，防止数据丢失。
- 发票保管期限规定 根据相关法规，已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。财务人员要建立发票保管台账，详细记录发票的购入、开具、作废、结存等情况，并严格按照保管期限规定进行保管和销毁。对于超过保管期限需要销毁的发票，要按照规定的程序进行申报和审批，确保发票销毁的合规性。
- 发票丢失处理 一旦发生发票丢失的情况，财务人员要及时采取相应措施。对于丢失增值税专用发票，按照规定，丢失发票联和抵扣联的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；仅丢失发票联的，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查；仅丢失抵扣联的，可使用专用发票发票联复印件留存备查。对于丢失普通发票，应于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废，同时取得原开票单位盖有公章的证明及相关发票存根联复印件，经税务机关审核后，可作为合法凭证入账。
五、发票审核要点
- 发票票面信息审核 在对发票进行审核时，首先要对发票票面信息进行仔细审核。包括发票的基本信息，如发票代码、发票号码、开票日期、购买方和销售方信息等是否准确无误；发票的格式是否符合规定，是否有涂改、伪造的痕迹；发票的防伪标识是否清晰可辨等。对于票面信息不完整或存在疑问的发票，应及时与开票方沟通核实，要求其重新开具正确的发票。
- 发票业务关联性审核 审核发票时，要将发票与相关业务进行关联审核。查看发票内容是否与合同约定的业务内容相符，发票金额是否与合同金额一致，发票所反映的经济业务是否真实发生。例如，企业采购一批原材料，发票上的货物名称、数量、单价等应与采购合同以及实际入库的原材料情况相符。如果发现发票与业务之间存在不符或矛盾之处，可能存在虚开发票或业务操作不规范的问题，需要进一步调查核实。
- 发票税务合规性审核 发票的税务合规性审核是关键环节。财务人员要审核发票的税率、征收率是否正确，是否符合相关税收政策规定；发票是否按照规定进行了价税分离，税额计算是否准确；发票是否属于可抵扣进项税额的范围，对于不能抵扣的发票是否进行了正确的处理等。例如，用于集体福利或个人消费的购进货物、劳务、服务等，其进项税额不得从销项税额中抵扣，相应的发票就不能作为抵扣凭证。对于不符合税务合规性要求的发票，要及时调整账务处理，避免税务风险。
六、结语
发票管理是财务会计工作的重要组成部分，涵盖了发票开具、取得、保管和审核等多个关键环节。每一个环节都需要财务人员严谨对待，严格按照相关法规和企业内部管理制度执行。只有全面掌握发票管理攻略要点，才能有效降低企业的财务风险，保障企业财务工作的顺利开展，为企业的健康发展奠定坚实的基础。