一、引言
在当今竞争激烈且复杂多变的商业环境中，企业面临着诸多挑战与机遇。要实现可持续发展，有效的财务管理与审计监督必不可少。财务与审计虽职责有所不同，但目标一致，都是为了促进企业的健康发展。财务与审计协同，如同企业前进道路上的双轮驱动，能为企业发展提供坚实保障。
二、财务与审计的基本概述
（一）财务的内涵与职能
- 内涵 财务是企业在生产经营过程中客观存在的资金运动及其所体现的经济利益关系。它贯穿于企业采购、生产、销售等各个环节，涉及资金的筹集、投放、运营、分配等活动。
- 职能
- 核算职能：对企业的经济业务进行确认、计量、记录和报告，为企业内外提供财务信息，如编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表，准确反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。
- 预算职能：通过对企业未来一定时期内的经营活动、投资活动和筹资活动进行全面规划，制定各项预算指标，如销售预算、生产预算、成本预算等，为企业的资源配置提供指导。
- 资金管理职能：合理安排企业资金的筹集与使用，确保资金的安全与高效运作。例如，通过选择合适的筹资渠道与方式，降低资金成本；优化资金结构，提高资金使用效率。
（二）审计的内涵与职能
- 内涵 审计是由独立的专职机构或人员，依法对被审计单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性经济监督活动。
- 职能
- 监督职能：这是审计的基本职能，对被审计单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行检查，以确定其是否遵循国家法律法规、企业内部规章制度以及是否真实、合法、有效。
- 评价职能：依据审查结果，对被审计单位的经营管理活动、内部控制制度等进行评价，指出其存在的问题与不足，并提出改进建议。例如，对企业的风险管理体系进行评价，判断其风险识别、评估与应对能力。
- 鉴证职能：对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行审查和验证，以确定其是否真实、公允地反映了企业的财务状况和经营成果，为报表使用者提供可靠的信息。例如，注册会计师对企业年度财务报表进行审计并出具审计报告。
三、财务与审计协同的重要性
（一）提高财务信息质量
- 财务人员在日常核算工作中，可能会因各种原因出现错误或遗漏。审计人员通过对财务数据的审查，可以发现财务核算中的不准确、不规范之处，如会计科目使用错误、凭证编制不完整等问题，及时督促财务人员进行纠正，从而提高财务信息的准确性和可靠性。
- 审计过程中对财务报表编制的合规性审查，能确保财务报表符合会计准则和相关法规要求，避免财务报表粉饰等舞弊行为，使财务信息真实地反映企业的经营状况和财务成果，为企业内部管理决策和外部利益相关者提供高质量的决策依据。
（二）加强内部控制
- 财务部门在制定和执行内部控制制度方面发挥着重要作用，如建立资金审批流程、存货管理制度等。审计部门则可以对内部控制制度的健全性和有效性进行评价，查找内部控制的薄弱环节，如是否存在不相容职务未分离、授权审批制度执行不到位等问题。
- 财务与审计协同，一方面财务部门可以根据审计建议完善内部控制制度；另一方面，审计部门通过对内部控制执行情况的持续监督，确保制度得到有效执行，从而提高企业整体内部控制水平，防范经营风险。
（三）促进企业风险管理
- 财务人员在日常工作中能够接触到企业各类经济活动数据，通过对财务数据的分析可以识别出一些潜在的风险因素，如资金链紧张、成本过高、盈利能力下降等财务风险。审计人员则可以从更宏观的角度，结合企业的内外部环境，识别企业面临的战略风险、市场风险、运营风险等。
- 两者协同工作，能够形成全面的风险识别与评估机制。财务部门可以利用审计提供的风险信息，调整财务管理策略，如优化资金结构、加强成本控制等；审计部门可以根据财务反馈的风险状况，有针对性地开展审计工作，对高风险领域进行重点审计，共同促进企业风险管理水平的提升。
（四）提升企业经济效益
- 财务通过合理的预算编制、成本控制和资金管理等手段，提高企业资源配置效率，降低运营成本，增加企业利润。审计通过对企业经济活动的效益性审查，如对投资项目的效益评估、业务流程的效率分析等，发现企业经营管理中存在的浪费、低效等问题，提出改进建议，帮助企业挖掘潜力，提高经济效益。
- 财务与审计协同，从不同角度为企业的经营决策提供支持，使企业能够在资源有限的情况下，做出更科学合理的决策，实现经济效益最大化。
四、财务与审计协同的具体方式
（一）信息共享与沟通机制
- 建立定期沟通会议制度 企业应定期召开财务与审计沟通会议，一般可以每月或每季度举行一次。在会议上，财务人员汇报近期财务工作进展、财务数据变化情况以及财务管理中遇到的问题；审计人员通报审计工作开展情况、发现的重大问题及审计建议。通过沟通会议，双方能够及时了解彼此工作动态，为协同工作奠定基础。
- 搭建信息共享平台 利用现代信息技术，搭建企业内部的财务与审计信息共享平台。财务部门将财务核算数据、预算执行情况、财务报表等信息及时上传至平台；审计部门将审计计划、审计报告、审计发现的问题库等信息也共享到平台上。这样，双方可以随时获取所需信息，提高工作效率，避免因信息不对称导致的工作脱节。例如，审计人员在开展审计工作时，可以直接从信息共享平台获取财务数据，进行数据分析，减少数据收集时间；财务人员也可以参考审计发现的问题库，对财务管理工作进行自查自纠。
（二）工作协同与整合
- 联合开展项目 在一些涉及面广、综合性强的项目中，如企业年度财务决算审计、重大投资项目审计等，财务与审计部门可以组成联合工作小组。财务人员凭借其专业的财务知识和对企业财务状况的熟悉程度，负责提供财务数据支持、协助进行财务分析等工作；审计人员则利用其审计专业技能，对项目的合规性、效益性等进行审查。通过联合开展项目，双方能够充分发挥各自优势，提高工作质量和效率。
- 审计提前介入财务工作 在一些重要的财务决策和业务活动前期，审计部门提前介入。例如，在企业制定重大财务预算、开展大规模采购活动、进行重大投资决策等过程中，审计人员参与方案讨论，从审计监督的角度提出意见和建议，帮助财务部门完善方案，避免潜在风险。这种提前介入的方式，能够将审计关口前移，从源头上防范问题的发生，实现财务与审计的事前协同。
（三）人员交流与培训
- 人员交流 企业可以建立财务与审计人员定期交流机制，安排财务人员到审计部门挂职锻炼，参与审计项目，了解审计工作流程和方法，增强财务人员的风险意识和合规意识；同时，安排审计人员到财务部门学习，熟悉财务核算、资金管理等财务业务，提高审计人员的财务专业水平。通过人员交流，促进双方人员知识结构互补，为更好地协同工作奠定基础。
- 联合培训 定期组织财务与审计联合培训活动，邀请行业专家、学者进行授课，培训内容可以包括最新的会计准则、审计准则、企业内部控制规范、风险管理等方面的知识。通过联合培训，使财务与审计人员能够及时掌握行业最新动态和专业知识，提高双方人员的业务能力和协同工作能力。此外，还可以开展案例分析、经验分享等内部培训活动，促进双方人员的相互学习和交流。
五、财务与审计协同面临的挑战
（一）职能定位差异导致的协同障碍
- 财务部门侧重于企业日常的资金管理、核算与决策支持，其工作目标主要围绕企业经营活动的顺利开展和经济效益的提升。而审计部门则更注重对企业经济活动的监督与评价，确保企业经济活动的合规性、真实性和效益性。由于职能定位不同，双方在工作重点和工作方式上存在差异。
- 这种差异可能导致在协同工作过程中，双方对某些问题的看法和处理方式不一致。例如，在对待一些业务创新活动时，财务部门可能更关注业务的可行性和经济效益，倾向于支持业务的开展；而审计部门可能更关注业务的合规性和潜在风险，对业务开展持谨慎态度。这种分歧如果不能及时解决，会影响协同工作的效果。
（二）信息不对称问题
- 尽管建立了信息共享机制，但在实际工作中，仍可能存在信息不对称的情况。一方面，财务部门掌握着企业大量的财务数据和业务细节，但可能由于信息保密、工作疏忽等原因，未能及时将一些关键信息传递给审计部门。例如，企业发生的一些重大关联交易，财务人员可能未及时告知审计人员，导致审计人员在审计过程中无法全面了解情况。
- 另一方面，审计部门在审计过程中发现的一些问题和线索，可能由于沟通不及时或反馈机制不完善，未能及时传达给财务部门，使财务部门无法及时采取改进措施。信息不对称会影响双方协同工作的效率和效果，增加工作成本。
（三）专业知识差异与沟通障碍
- 财务与审计虽然都属于财经领域，但在专业知识体系上存在一定差异。财务人员更精通财务会计、财务管理等方面的知识，而审计人员除了具备财务知识外，还需要掌握审计准则、审计技术方法等专业知识。这种专业知识差异可能导致双方在沟通交流过程中存在障碍。
- 例如，在讨论一些复杂的审计问题时，审计人员使用的专业术语可能财务人员不太理解；同样，财务人员在解释一些财务处理方法时，审计人员可能由于对财务业务细节了解不够深入而产生误解。沟通障碍会影响双方协同工作的质量和效率，不利于问题的解决和协同效应的发挥。
（四）企业文化与管理理念的影响
- 企业文化和管理理念对财务与审计协同工作也有重要影响。如果企业缺乏重视内部控制、风险管理和协同合作的文化氛围，财务与审计部门可能各自为政，缺乏协同工作的动力和积极性。例如，一些企业管理层更注重短期经济效益，对审计监督工作不够重视，导致审计部门在企业中的地位不高，无法有效地与财务部门开展协同工作。
- 此外，不同的管理理念也可能影响协同效果。例如，一些企业采用集权式管理，决策权力高度集中在高层领导手中，财务与审计部门在协同工作过程中可能受到过多的行政干预，无法充分发挥各自的专业优势，影响协同工作的自主性和灵活性。
六、应对财务与审计协同挑战的策略
（一）明确协同目标与职责分工
- 制定协同工作方案 企业应制定详细的财务与审计协同工作方案，明确双方在协同工作中的目标、任务和职责分工。例如，在联合开展项目时，方案应明确财务人员负责提供哪些财务数据、进行哪些财务分析工作，审计人员负责审查哪些方面的内容、如何进行审计评价等。通过明确职责分工，避免在协同工作中出现推诿扯皮、职责不清的情况。
- 建立协同工作考核机制 将财务与审计协同工作纳入企业绩效考核体系，对双方在协同工作中的表现进行考核评价。考核指标可以包括协同工作的效率、质量、问题解决情况等方面。对于协同工作表现优秀的部门和个人，给予适当的奖励；对于协同工作不力的，进行相应的处罚。通过考核机制，激励财务与审计部门积极开展协同工作，提高协同工作效果。
（二）加强信息共享与沟通
- 完善信息共享制度 进一步完善信息共享制度，明确信息共享的范围、方式、时间等具体要求。例如，规定财务部门应在每月结账后[X]个工作日内将财务报表上传至信息共享平台；审计部门应在审计项目结束后[X]个工作日内将审计报告共享到平台上。同时，加强对信息共享制度执行情况的监督检查，确保信息及时、准确、完整地共享。
- 改进沟通方式 针对专业知识差异导致的沟通障碍，双方应改进沟通方式。在沟通时，尽量使用通俗易懂的语言，避免过多使用专业术语。对于一些复杂的专业问题，可以通过案例分析、图表展示等方式进行解释说明，提高沟通效果。此外，还可以加强非工作时间的交流互动，增进双方人员的了解和信任，营造良好的沟通氛围。
（三）提升人员专业素养与协同能力
- 持续培训与学习 企业应加大对财务与审计人员的培训投入，定期组织开展专业知识培训和协同工作能力培训。除了前面提到的联合培训外，还可以鼓励财务与审计人员参加行业研讨会、学术交流活动等，拓宽视野，不断提升专业素养。同时，针对财务与审计协同工作中出现的新问题、新情况，及时组织专项培训，提高双方人员应对问题的能力。
- 建立人才培养机制 建立财务与审计复合型人才培养机制，鼓励财务人员学习审计知识，审计人员学习财务知识，培养一批既懂财务又懂审计的复合型人才。通过内部选拔、外部引进等方式，充实企业财务与审计人才队伍，为财务与审计协同工作提供人才保障。
（四）营造良好的企业文化与管理环境
- 培育协同合作文化 企业应培育重视内部控制、风险管理和协同合作的企业文化。通过开展企业文化宣传活动、组织团队建设活动等方式，增强员工的协同合作意识，使财务与审计部门认识到协同工作对企业发展的重要性。例如，在企业内部宣传财务与审计协同工作的成功案例，树立协同合作的榜样，引导其他部门积极开展协同工作。
- 优化管理理念与模式 企业管理层应转变管理理念，重视财务与审计协同工作，为协同工作提供必要的支持和保障。在管理模式上，适当下放权力，给予财务与审计部门更多的自主决策权，使其能够根据专业判断开展协同工作。同时，加强对财务与审计协同工作的宏观指导，协调解决协同工作中遇到的重大问题。
七、案例分析
（一）案例背景
[企业名称]是一家大型制造业企业，近年来随着业务规模的不断扩大，企业面临的财务管理和审计监督压力日益增大。为了提高企业管理水平，促进企业健康发展，该企业积极推进财务与审计协同工作。
（二）协同措施与成效
- 信息共享与沟通
- 建立了信息共享平台，财务部门及时上传财务数据、预算执行情况等信息，审计部门将审计计划、审计报告等信息共享到平台上。同时，每月召开一次财务与审计沟通会议，双方在会议上交流工作进展、讨论重大问题。通过信息共享与沟通，审计部门能够及时了解企业财务状况，有针对性地开展审计工作；财务部门也能根据审计建议及时改进财务管理工作。
- 例如，在一次沟通会议上，审计人员提出财务部门在应收账款管理方面存在账龄分析不细致、催收措施不到位的问题。财务部门根据审计建议，完善了应收账款账龄分析制度，加强了催收力度，使应收账款周转率得到明显提高。
- 工作协同与整合
- 在企业年度财务决算审计中，财务与审计部门组成联合工作小组。财务人员负责提供财务数据和协助进行财务分析，审计人员对财务报表的真实性、合规性进行审查。联合工作小组通过对企业各项财务数据的深入分析和审查，发现了一些财务核算不规范和内部控制漏洞等问题，并提出了改进建议。企业根据建议及时进行整改，提高了财务信息质量和内部控制水平。
- 此外，在企业新投资项目的前期论证阶段，审计人员提前介入，与财务人员共同对项目的可行性、风险等进行评估。通过提前介入，审计人员发现项目存在市场风险评估不足、投资回报率预测过于乐观等问题，及时提出调整建议，避免了企业可能的投资损失。
- 人员交流与培训
- 安排财务人员到审计部门挂职锻炼，参与审计项目，使财务人员了解审计工作流程和方法，增强了风险意识和合规意识；同时，安排审计人员到财务部门学习，熟悉财务核算和资金管理等财务业务。通过人员交流，双方人员的知识结构得到互补，协同工作能力得到提高。
- 定期组织财务与审计联合培训活动，邀请行业专家讲解最新的会计准则、审计准则和风险管理等知识。联合培训使双方人员及时掌握了行业最新动态，提高了业务能力。例如，在学习了新的收入准则后，财务人员能够准确地进行收入确认和计量，审计人员也能更好地对收入相关的财务报表项目进行审计。
（三）案例启示
- 财务与审计协同工作能够有效提高企业管理水平，促进企业健康发展。通过信息共享、工作协同和人员交流等方式，财务与审计部门可以充分发挥各自优势，及时发现和解决企业财务管理和经营管理中存在的问题。
- 企业要推进财务与审计协同工作，需要建立完善的协同机制，包括信息共享与沟通机制、工作协同与整合机制、人员交流与培训机制等。同时，要营造良好的企业文化和管理环境，为协同工作提供保障。
八、结论
财务与审计协同是企业实现可持续发展的重要保障。通过协同，能够提高财务信息质量、加强内部控制、促进企业风险管理和提升企业经济效益。然而，在协同过程中，会面临职能定位差异、信息不对称、专业知识差异与沟通障碍、企业文化与管理理念等方面的挑战。企业应通过明确协同目标与职责分工、加强信息共享与沟通、提升人员专业素养与协同能力、营造良好的企业文化与管理环境等策略，积极应对挑战，实现财务与审计的有效协同。只有这样，企业才能在复杂多变的市场环境中稳健发展，提升自身竞争力。在未来的企业发展中，随着经济环境的变化和企业管理要求的提高，财务与审计协同工作将不断完善和深化，为企业创造更大的价值。
——部分文章内容由AI生成——