一、引言
在当今复杂多变的商业环境中，企业的生存与发展离不开有效的财务管理和审计监督。财务与审计作为企业经济管理体系中的两个关键组成部分，它们之间存在着千丝万缕的联系，同时又各自承担着独特的职责和作用。深入理解财务与审计的关系及作用，对于企业优化资源配置、防范经营风险、提升经济效益具有至关重要的意义。
二、财务的基本概念与职能
- 财务的定义 财务是指企业在生产经营过程中客观存在的资金运动及其所体现的经济利益关系。它涵盖了资金的筹集、投放、运营、分配等一系列活动，是企业经济活动的核心组成部分。
- 财务的职能
- 核算职能 财务的核算职能是指对企业的经济业务进行确认、计量、记录和报告，以提供准确、完整的财务信息。通过设置会计科目、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制财务报表等一系列会计核算方法，将企业的经济活动转化为可量化的财务数据，为企业的决策提供基础依据。例如，企业采购一批原材料，财务人员需要根据采购发票、入库单等原始凭证，按照会计准则的要求，确认原材料的入账价值，记录相关的会计分录，如借记“原材料”，贷记“银行存款”或“应付账款”等，从而准确反映企业资产和负债的变动情况。
- 监督职能 财务的监督职能是指对企业的经济活动和财务收支进行审查和控制，以确保其符合国家法律法规、企业内部规章制度以及财务预算的要求。财务监督贯穿于企业经济活动的全过程，包括事前监督、事中监督和事后监督。事前监督主要是对企业的经济决策进行审查，评估其可行性和效益性；事中监督则是在经济活动进行过程中，对各项经济业务的执行情况进行实时监控，及时发现和纠正偏差；事后监督是对经济活动的结果进行审核和评价，总结经验教训，为未来的决策提供参考。比如，在企业进行一项重大投资决策前，财务人员要对投资项目的预期收益、风险等进行分析和评估，提出专业意见，这就是事前监督；在项目实施过程中，对资金的使用情况进行监控，确保资金专款专用，这属于事中监督；项目结束后，对项目的实际收益与预期收益进行对比分析，评价项目的投资效果，这便是事后监督。
- 预测职能 财务的预测职能是指根据企业过去和现在的财务信息，运用一定的预测方法，对企业未来的财务状况和经营成果进行预计和推测。通过财务预测，企业可以提前规划资金需求、制定经营策略，降低经营风险。常见的财务预测方法包括趋势分析法、比率分析法、回归分析法等。例如，企业根据过去几年的销售收入数据，运用趋势分析法预测未来一年的销售收入，以便合理安排生产和采购计划，为企业的发展提供前瞻性的指导。
- 决策职能 财务的决策职能是指在财务预测的基础上，对企业的各种财务方案进行分析、比较和选择，为企业的经营决策提供支持。财务决策涉及到企业的各个方面，如投资决策、筹资决策、利润分配决策等。例如，在投资决策中，财务人员需要对不同的投资项目进行可行性分析，计算投资回报率、净现值等指标，为企业选择最优的投资方案，实现企业价值的最大化。
三、审计的基本概念与职能
- 审计的定义 审计是指由独立的专职机构或人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
- 审计的职能
- 经济监督职能 经济监督是审计的基本职能。审计通过对被审计单位的财务收支和经济活动进行审查，监督其是否遵守国家法律法规、财经纪律以及企业内部的规章制度，揭露和查处各种违法违规行为，维护市场经济秩序。例如，审计人员在对企业的财务报表进行审计时，会检查企业的收入确认是否符合会计准则的要求，成本费用的列支是否合理，有无虚增利润或隐瞒收入等问题，确保企业财务信息的真实性和合规性。
- 经济评价职能 经济评价职能是指审计人员对被审计单位的经营管理活动及其效果进行审查和分析，评价其经济决策的科学性、合理性以及经营管理的有效性，提出改进建议，促进企业提高经济效益。例如，审计人员通过对企业内部控制制度的审查和评价，发现内部控制的薄弱环节，提出完善内部控制的建议，帮助企业加强管理，提高运营效率。又如，对企业的投资项目进行后评价，评估项目的实际效果与预期目标的差距，分析原因，为企业未来的投资决策提供参考。
- 经济鉴证职能 经济鉴证职能是指审计机构或人员对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行审查和验证，确定其真实性、合法性，并出具审计报告，为企业的投资者、债权人、政府部门等利益相关者提供可靠的财务信息。例如，企业在上市前，需要聘请具有证券从业资格的会计师事务所对其财务报表进行审计，以证明企业财务信息的真实性和合规性，满足证券监管部门和投资者的要求。同样，在企业进行合并、分立、清算等重大经济活动时，也需要审计机构对相关财务信息进行鉴证，为交易各方提供决策依据。
四、财务与审计的关系
- 目标的一致性 财务与审计虽然工作侧重点不同，但它们的最终目标是一致的，都是为了保障企业的健康发展，提高企业的经济效益。财务通过对企业经济活动的核算、监督、预测和决策，为企业的经营管理提供支持，实现企业价值的最大化；审计则通过对企业财务工作和经济活动的审查和评价，发现问题，提出改进建议，促进企业规范管理，同样也是为了实现企业的可持续发展。例如，财务部门通过合理安排资金，优化资本结构，提高资金使用效率，为企业创造经济效益；审计部门通过对企业财务收支的审计，发现资金浪费或不合理使用的问题，提出改进措施，帮助企业节约成本，提高经济效益。两者从不同的角度共同服务于企业的发展目标。
- 工作的关联性 财务工作是审计的基础。财务人员通过日常的会计核算，记录和反映企业的经济业务，形成各种财务资料，如会计凭证、账簿、财务报表等，这些财务资料是审计人员进行审计工作的主要依据。审计人员需要对财务资料进行审查和分析，以验证其真实性、准确性和合规性。同时，审计工作也对财务工作起到促进作用。审计过程中发现的问题，如财务核算不规范、内部控制存在缺陷等，会反馈给财务部门，促使财务部门改进工作，完善内部控制制度，提高财务工作质量。例如，审计人员在审计过程中发现企业存在应收账款长期挂账未及时清理的问题，可能会建议财务部门加强应收账款的管理，制定合理的催收政策，及时清理坏账，这将有助于财务部门提高财务管理水平。
- 职能的互补性 财务的职能主要侧重于对企业经济活动的日常核算和管理，而审计的职能则侧重于对财务工作和经济活动的审查和监督。财务工作的重点在于记录和反映企业的经济业务，而审计工作的重点在于发现财务工作中的问题和风险。两者职能相互补充，共同保障企业经济活动的健康运行。例如，财务人员在编制财务报表时，主要依据会计准则和企业的实际经济业务进行核算，但可能由于主观判断失误或对会计准则理解不准确，导致财务报表存在错误或遗漏。审计人员通过对财务报表的审计，可以发现这些问题，并提出调整建议，保证财务报表的真实性和可靠性。又如，财务部门在制定财务制度和内部控制流程时，可能存在考虑不周全的地方，审计人员通过对内部控制制度的审计，可以发现制度的缺陷，提出完善建议，帮助企业加强内部控制，防范经营风险。
五、财务与审计的区别
- 工作主体不同 财务工作的主体是企业内部的财务部门和财务人员，他们是企业经济活动的参与者和记录者，负责企业日常的财务核算、财务管理等工作。而审计工作的主体包括内部审计机构和人员以及外部审计机构和人员。内部审计机构是企业内部设立的独立部门，负责对企业内部的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督；外部审计机构则是独立于企业之外的会计师事务所等专业审计机构，受企业或其他利益相关者的委托，对企业的财务报表等进行审计鉴证。例如，企业财务人员负责日常的账务处理和财务报表编制，而内部审计人员则定期对财务部门的工作进行审计，外部审计机构每年对企业的财务报表进行审计。
- 工作侧重点不同 财务工作侧重于对企业经济活动的过程管理，从经济业务的发生开始，到财务信息的生成和运用，贯穿于企业生产经营的全过程。财务人员主要关注如何准确记录经济业务、合理安排资金、进行财务分析和决策等，以实现企业的经济效益。而审计工作则侧重于对企业经济活动结果的审查和评价，关注财务信息的真实性、合法性和合规性，以及经济活动是否符合企业的战略目标和内部控制要求。例如，财务人员在日常工作中需要根据企业的采购计划和销售合同进行账务处理，确保资金的合理流动；审计人员在审计时则主要审查采购和销售业务的相关凭证、合同等资料，核实财务数据的真实性和业务的合规性。
- 工作方法不同 财务工作主要运用会计核算方法，如设置会计科目、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制财务报表等，对企业的经济业务进行记录和核算。同时，财务人员还会运用财务分析方法，如比率分析、趋势分析、因素分析等，对企业的财务状况和经营成果进行分析和评价，为企业的决策提供依据。而审计工作则运用专门的审计方法，如检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等，对被审计单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行审查和评价。例如，审计人员在审计应收账款时，可能会向客户发函询证，以核实应收账款的真实性和准确性；而财务人员在日常管理应收账款时，主要通过账龄分析等方法，对其进行监控和催收。
- 工作独立性不同 财务人员作为企业内部的工作人员，其工作受到企业管理层的领导和制约，在一定程度上可能会受到企业内部利益关系的影响，独立性相对较弱。虽然财务人员也需要遵守会计准则和职业道德规范，保证财务信息的真实性和客观性，但在实际工作中，可能会面临来自企业内部的压力，导致财务工作的独立性受到一定限制。而审计人员，尤其是外部审计人员，具有较强的独立性。外部审计机构独立于企业之外，与企业不存在直接的经济利益关系，能够独立、客观、公正地对企业的财务报表和经济活动进行审计。内部审计机构虽然设在企业内部，但在组织架构上通常独立于其他部门，直接向企业的董事会或高级管理层报告工作，以保证其审计工作的独立性和权威性。例如，在企业面临业绩压力时，财务人员可能会在管理层的要求下对财务数据进行一定的调整；而审计人员在审计时，会严格按照审计准则和职业道德规范进行工作，不受企业内部因素的干扰，确保审计结果的公正性。
六、财务与审计在企业中的作用
- 财务在企业中的作用
- 提供决策支持 财务通过准确核算和分析企业的财务状况、经营成果和现金流量等信息，为企业的管理层提供决策依据。管理层可以根据财务信息制定合理的经营战略、投资计划、筹资方案等，优化企业资源配置，提高企业的经济效益。例如，财务部门通过对企业成本结构的分析，找出成本控制的关键点，为企业降低成本提供建议；通过对不同投资项目的财务评价，帮助管理层选择最优的投资方案，实现企业资产的增值。
- 保障资金安全 财务通过建立健全资金管理制度，对企业的资金筹集、投放、运营和分配等环节进行有效的管理和控制，确保资金的安全和合理使用。财务人员通过编制资金预算、监控资金流向、加强资金风险管理等措施，防范资金链断裂等风险，保障企业的正常运转。例如，财务部门根据企业的生产经营计划，合理安排资金的筹集和使用，避免资金闲置或短缺；对大额资金的支出进行严格审批，防止资金被挪用或浪费。
- 规范企业经营 财务依据国家法律法规和企业内部的财务制度，对企业的经济活动进行核算和监督，确保企业的经营活动合法合规。财务人员通过审核经济业务的原始凭证、规范会计核算流程、编制准确的财务报表等工作，保证企业的财务信息真实、准确、完整，为企业的规范经营提供保障。例如，财务人员在审核采购发票时，要检查发票的真实性、合法性以及与采购业务的一致性，确保企业的采购活动符合法律法规和企业内部规定。
- 促进企业发展 财务通过有效的财务管理，如合理控制成本、优化资本结构、加强财务风险管理等，为企业的发展提供支持。财务人员可以通过财务分析，发现企业存在的问题和潜在的发展机会，为企业制定发展战略提供建议。例如，通过成本控制，降低企业的生产成本，提高产品的市场竞争力；通过优化资本结构，降低企业的融资成本，提高企业的盈利能力，从而促进企业的可持续发展。
- 审计在企业中的作用
- 确保财务信息真实可靠 审计通过对企业财务报表的审计，验证财务信息的真实性、准确性和完整性，为企业的投资者、债权人、政府部门等利益相关者提供可靠的财务信息。审计人员运用专业的审计方法，对企业的财务数据进行审查和核实，发现并纠正财务报表中的错误和舞弊行为，提高财务信息的质量。例如，在上市公司年度财务报表审计中，审计机构通过对企业的财务报表进行全面审计，出具审计报告，对财务报表的真实性和合法性发表意见，使投资者能够根据真实可靠的财务信息做出投资决策。
- 防范经营风险 审计通过对企业内部控制制度的审查和评价，发现内部控制的薄弱环节，提出改进建议，帮助企业加强内部控制，防范经营风险。审计人员还会对企业的经济活动进行风险评估，识别潜在的风险因素，为企业制定风险应对策略提供依据。例如，审计人员在对企业采购业务内部控制进行审计时，发现采购审批流程存在漏洞，可能导致采购成本过高或采购物资质量不合格等风险，及时提出改进建议，完善采购审批制度，降低企业的经营风险。
- 加强合规管理 审计依据国家法律法规、财经纪律以及企业内部的规章制度，对企业的经济活动进行审查，监督企业是否遵守相关规定，确保企业经营活动的合规性。审计人员对发现的违法违规行为进行揭露和查处，促使企业依法经营，维护企业的良好形象。例如，审计机构在对企业进行审计时，检查企业是否遵守税收法规、环保法规等，对发现的偷税漏税、环境污染等违法违规行为进行报告和处理，帮助企业加强合规管理。
- 提高企业经济效益 审计通过对企业经营管理活动的审查和评价，发现企业在生产经营过程中存在的问题和浪费现象，提出改进建议，帮助企业优化管理流程，提高资源利用效率，降低成本，从而提高企业的经济效益。例如，审计人员在对企业的生产车间进行审计时，发现生产设备利用率不高，原材料浪费严重等问题，提出合理安排生产计划、加强设备维护和管理、优化原材料采购和使用等建议，帮助企业提高生产效率，降低生产成本，增加企业利润。
七、结论
财务与审计作为企业经济管理体系中不可或缺的两个部分，它们之间既有紧密的联系，又存在明显的区别。财务侧重于企业经济活动的日常核算和管理，为企业的决策提供支持，保障企业的资金安全和规范经营；审计则侧重于对企业财务工作和经济活动的审查和监督，确保财务信息的真实可靠，防范经营风险，加强合规管理，提高企业经济效益。正确认识财务与审计的关系及作用，充分发挥两者的协同效应，对于企业的健康发展具有重要意义。企业应加强财务与审计部门之间的沟通与协作，建立健全财务管理制度和审计监督机制，不断提高财务管理水平和审计工作质量，为企业在激烈的市场竞争中实现可持续发展奠定坚实的基础。
——部分文章内容由AI生成——