一、引言
在当今复杂多变的商业环境中，企业面临着诸多风险与挑战，资金安全问题更是关乎企业的生存与发展。保障企业资金安全是财务与审计工作的核心任务之一。有效的财务与审计措施能够帮助企业预防资金流失、防范财务风险，确保企业资金的合理使用与增值。本文将深入探讨如何通过财务与审计手段保障企业资金安全。
二、企业资金安全面临的挑战
（一）内部管理风险
- 资金管理制度不完善 许多企业缺乏完善的资金管理制度，资金审批流程不规范，导致资金使用随意性较大。例如，一些企业对于大额资金的支出没有严格的审批程序，可能使得资金被滥用，给企业带来损失。
- 人员素质参差不齐 财务人员作为企业资金管理的直接执行者，其专业素质和职业道德水平对资金安全影响重大。部分财务人员缺乏必要的专业知识，在账务处理、资金核算等方面容易出现错误。同时，若财务人员职业道德缺失，可能会出现挪用公款、贪污等违法行为，严重威胁企业资金安全。
- 内部控制失效 内部控制是保障企业资金安全的重要防线，但一些企业内部控制存在缺陷。如不相容职务未有效分离，财务人员既负责资金收付，又负责账务处理，容易出现舞弊行为。此外，内部审计机构未能充分发挥监督作用，对企业资金活动的审计监督不到位，无法及时发现资金管理中的问题。
（二）外部环境风险
- 市场竞争压力 在激烈的市场竞争中，企业为了扩大市场份额，可能会采取赊销等销售策略，这增加了应收账款的回收风险。若客户信用状况不佳，企业可能会面临大量坏账损失，导致资金链断裂。例如，某些行业竞争激烈，企业为了留住客户，给予较长的账期，结果客户经营不善破产，应收账款无法收回，影响企业资金安全。
- 金融市场波动 金融市场的不确定性对企业资金安全产生较大影响。利率、汇率的波动可能使企业的筹资成本增加，投资收益减少。如企业进行外汇交易或持有外币资产时，汇率的大幅波动可能导致汇兑损失。此外，金融市场的不稳定还可能影响企业的融资渠道，使企业面临资金短缺的困境。
- 法律法规变化 随着法律法规的不断完善，企业在资金管理方面需要遵守的规定越来越多。若企业未能及时了解和适应法律法规的变化，可能会面临合规风险。例如，税收政策的调整、金融监管要求的提高等，如果企业不能正确应对，可能会因违规操作而受到处罚，影响企业资金安全。
三、财务手段保障企业资金安全
（一）建立健全资金管理制度
- 规范资金审批流程 企业应制定严格的资金审批流程，明确不同金额资金支出的审批权限。对于小额资金支出，可由部门负责人审批；对于大额资金支出，需经过高层管理人员集体决策。同时，要建立审批记录档案，便于日后查询和监督。例如，某企业规定，单笔金额在1万元以下的资金支出由部门经理审批，1万元以上5万元以下的资金支出由财务总监审批，5万元以上的资金支出需经总经理办公会讨论通过。
- 加强资金预算管理 资金预算是企业资金管理的重要工具，通过对企业未来一定时期内资金流入和流出的预测，合理安排资金使用。企业应建立全面的资金预算体系，包括年度预算、季度预算和月度预算。在编制预算时，要充分考虑企业的经营计划、投资计划和融资计划，确保预算的科学性和准确性。同时，要加强对预算执行情况的跟踪与分析，及时发现偏差并采取调整措施。例如，某企业每月对资金预算执行情况进行分析，发现实际资金支出超出预算，经调查是由于某项业务采购成本增加，于是及时调整后续月份的预算，并对该业务进行成本控制。
- 完善资金核算制度 准确的资金核算是保障资金安全的基础。企业应建立健全资金核算制度，规范会计科目设置和账务处理流程。对于货币资金，要做到日清月结，定期进行盘点，确保账实相符。对于应收账款、应付账款等往来款项，要及时进行核对和清理，避免长期挂账。例如，某企业每周对库存现金进行盘点，每月与银行进行对账，发现银行存款日记账与银行对账单存在差异，及时查明原因并进行调整，保证资金核算的准确性。
（二）强化财务人员素质提升
- 专业知识培训 企业应定期组织财务人员参加专业知识培训，更新知识结构，提高业务水平。培训内容可包括会计准则、财务法规、财务管理等方面。通过培训，使财务人员能够熟练掌握资金管理的方法和技巧，准确进行账务处理。例如，某企业每年组织财务人员参加会计准则更新培训，邀请专家讲解新准则的变化及对企业财务核算的影响，帮助财务人员更好地适应新准则要求。
- 职业道德教育 加强财务人员职业道德教育，树立正确的价值观和职业操守。企业可以通过开展职业道德培训、案例分析等方式，增强财务人员的法律意识和廉洁自律意识。同时，建立健全职业道德考核机制，将职业道德表现纳入绩效考核体系，对违反职业道德的行为进行严肃处理。例如，某企业定期组织财务人员学习财务舞弊案例，分析舞弊行为的危害及后果，警示财务人员遵守职业道德规范。
（三）优化内部控制体系
- 不相容职务分离 合理设置财务岗位，确保不相容职务相互分离。例如，将资金收付、账务处理、稽核等职务分开，由不同人员担任，形成相互制约、相互监督的机制。这样可以有效防止财务人员舞弊行为的发生。某企业明确规定，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
- 内部审计监督 强化内部审计机构的独立性和权威性，充分发挥其对企业资金活动的审计监督作用。内部审计应定期对企业资金管理制度的执行情况、资金预算的编制与执行情况、资金核算的准确性等进行审计检查。对于审计发现的问题，要及时提出整改建议，并跟踪整改落实情况。例如，某企业内部审计部门每年对企业资金管理进行专项审计，发现部分资金审批流程存在漏洞，及时提出整改建议，企业管理层采纳后完善了资金审批制度，有效降低了资金管理风险。
- 风险预警机制 建立健全资金风险预警机制，通过设置关键风险指标，实时监控企业资金运行状况。当指标偏离正常范围时，及时发出预警信号，提醒企业管理层采取相应措施防范风险。例如，企业可以设置资金周转率、资产负债率、现金流动比率等指标，当资金周转率下降、资产负债率上升或现金流动比率低于警戒值时，系统自动发出预警，企业可据此调整经营策略或资金管理措施。
四、审计手段保障企业资金安全
（一）开展定期财务审计
- 资产审计 对企业的各项资产进行审计，包括货币资金、存货、固定资产等。审计人员要核实资产的真实性、完整性和计价的准确性。例如，对货币资金进行盘点，检查银行存款余额调节表的编制是否正确；对存货进行实地盘点，检查存货的数量、质量和计价是否符合规定；对固定资产进行清查，核实固定资产的原值、折旧计提等是否准确。通过资产审计，确保企业资产的安全与完整，防止资产流失。
- 负债审计 审计企业的负债情况，包括短期借款、长期借款、应付账款等。审计人员要审查负债的形成是否合规，金额是否准确，利息计算和支付是否正确。例如，对银行借款进行审计，检查借款合同的条款，核实借款利息的计算和支付情况，防止企业因负债管理不善而增加财务风险。
- 收入与成本审计 审查企业的收入确认是否符合会计准则的规定，成本核算是否准确。通过对收入与成本的审计，确保企业财务报表的真实性和可靠性，防止企业通过虚增或虚减收入、成本来操纵利润，影响企业资金的真实状况。例如，审计人员对企业的销售合同进行审查，结合发货记录、收款记录等，判断收入确认的时点是否正确；对生产成本的核算方法进行审查，核实成本的归集和分配是否合理。
（二）实施专项审计调查
- 资金使用效益审计 针对企业的重大投资项目、大额资金支出等进行资金使用效益审计。审计人员要评估资金的使用是否达到预期目标，是否存在浪费、低效等问题。例如，对企业的一项新生产线投资项目进行审计，审查项目的可行性研究报告、项目建设过程中的资金使用情况以及投产后的经济效益，分析项目是否实现了预期的投资回报率，若未达到预期，找出原因并提出改进建议。
- 内部控制审计 对企业内部控制制度的健全性和有效性进行审计。审计人员要检查企业内部控制制度是否涵盖资金管理的各个环节，是否存在漏洞；同时，测试内部控制制度的执行情况，评估其是否有效运行。例如，通过询问、观察、检查等方法，了解企业不相容职务分离、授权审批等内部控制制度的执行情况，发现内部控制存在的问题，提出完善内部控制的建议，以保障企业资金安全。
（三）加强外部审计监督
- 聘请专业审计机构 企业应定期聘请外部专业审计机构对企业财务报表进行审计。外部审计机构具有独立性和专业性，能够对企业财务状况进行客观、公正的评价。外部审计报告可以为企业投资者、债权人等利益相关者提供决策依据，同时也有助于企业发现自身存在的问题，及时进行整改。例如，上市公司每年都需要聘请会计师事务所进行年度财务报表审计，并对外披露审计报告，以增强投资者对企业财务信息的信任。
- 配合监管部门审计 企业要积极配合政府监管部门的审计检查。监管部门的审计具有权威性和强制性，能够对企业资金管理等方面进行全面、深入的审查。企业应认真对待监管部门提出的问题，及时整改，规范资金管理行为，提高企业资金安全保障水平。例如，财政部门、审计机关等对国有企业进行定期或不定期的审计检查，企业应如实提供相关资料，积极配合审计工作，对发现的问题及时纠正。
五、案例分析
（一）案例背景
A公司是一家中型制造企业，近年来业务规模不断扩大，但在资金管理方面存在一些问题。公司资金审批流程不规范，大额资金支出有时未经集体决策；财务人员专业素质参差不齐，账务处理存在一些错误；内部控制制度执行不到位，不相容职务未有效分离。同时，由于市场竞争激烈，公司应收账款余额较大，回收风险较高。
（二）问题分析
- 资金管理制度不完善 大额资金支出审批程序缺失，导致资金使用存在较大风险。例如，公司在一次设备采购中，未经过严格的审批流程，直接支付了大额款项，后发现设备质量不符合要求，给公司带来了经济损失。
- 人员素质问题 部分财务人员对新会计准则不熟悉，在收入确认和成本核算方面出现错误，影响了财务报表的准确性。这可能导致公司管理层做出错误的决策，进而影响企业资金的合理安排。
- 内部控制失效 不相容职务未分离，出纳人员既负责资金收付，又负责账务处理，存在舞弊隐患。此外，内部审计机构未能有效发挥监督作用，对资金管理中的问题未能及时发现。
- 应收账款风险 由于市场竞争激烈，公司为了扩大销售，给予客户较长的账期，导致应收账款余额不断增加。部分客户信用状况不佳，应收账款回收困难，公司面临较大的资金压力。
（三）解决措施
- 完善资金管理制度 A公司重新制定了资金审批流程，明确了不同金额资金支出的审批权限，规定大额资金支出必须经过董事会集体决策。同时，加强了资金预算管理，编制年度、季度和月度资金预算，并严格执行。
- 提升人员素质 组织财务人员参加专业知识培训和职业道德教育，提高其业务水平和职业道德素养。通过培训，财务人员能够准确进行账务处理，确保财务报表的真实性和准确性。
- 优化内部控制 对财务岗位进行重新设置，确保不相容职务相互分离。加强内部审计机构建设，提高内部审计人员的专业素质，充分发挥内部审计对资金管理的监督作用。建立风险预警机制，实时监控应收账款的回收情况，对逾期账款及时采取催收措施。
- 加强应收账款管理 A公司成立了专门的应收账款管理小组，负责客户信用评估、应收账款跟踪和催收等工作。加强与客户的沟通，及时了解客户的经营状况和财务状况，对于信用状况不佳的客户，减少赊销额度或采取现款交易方式。同时，制定合理的应收账款催收政策，对逾期账款采取电话催收、发函催收、法律诉讼等多种方式进行催收。
（四）实施效果
经过一系列整改措施的实施，A公司资金管理水平得到显著提高。资金审批流程更加规范，资金使用风险降低；财务人员素质提升，账务处理准确性提高；内部控制制度有效运行，舞弊风险得到有效防范；应收账款回收情况明显改善，资金压力得到缓解，企业资金安全得到了有效保障。
六、结论
保障企业资金安全是财务与审计工作的重要使命。企业应充分认识到资金安全面临的挑战，综合运用财务与审计手段，建立健全资金管理制度，强化财务人员素质，优化内部控制体系，开展定期财务审计和专项审计调查，加强外部审计监督等。通过这些措施的有效实施，能够提高企业资金管理水平，防范资金风险，确保企业资金的安全与完整，为企业的健康稳定发展提供有力保障。在实际工作中，企业还应根据自身实际情况，不断完善和优化资金安全保障措施，以适应不断变化的市场环境和企业发展需求。同时，财务与审计人员要不断提升自身专业能力，密切配合，共同为企业资金安全保驾护航。
——部分文章内容由AI生成——