引言

在企业的财务管理体系中，财务审批犹如一道关键的闸门，把控着资金的流向和资源的分配。然而，2023年的财税稽查数据显示，高达87%的中小微企业存在账套设置缺陷，这其中很大一部分问题就出在财务审批环节。想象一下，当审计人员突然要求调取三年前的采购凭证时，如果你的审批流程存在漏洞，系统能否在10分钟内响应？又或者，某上市公司因固定资产折旧审批错误，最终被罚230万，这背后其实暴露了会计准则应用在审批环节的诸多误区。这些都警示着我们，财务审批中的风险不容小觑。

一、财务审批流程认知误区风险

（一）流程不清晰导致的混乱

许多企业的财务审批流程缺乏明确的书面规定，各部门和人员对于审批的环节、责任和时间节点不清楚。例如，一笔费用报销，可能业务部门认为应该先由财务初审再到部门经理审批，而财务部门却觉得应先经部门经理同意再到财务审核。这种认知差异会导致审批流程反复、时间延长，降低工作效率。

（二）忽视流程更新

随着企业业务的发展和内外部环境的变化，原有的财务审批流程可能不再适用。但部分企业没有及时对流程进行评估和更新，如企业拓展了新的业务领域，涉及新的成本核算和资金使用方式，却依然沿用旧的审批流程，使得新业务在审批时无章可循，增加审批风险。

二、审批权限设置风险

（一）权限过度集中

一些企业的财务审批权高度集中在少数高层手中，基层员工甚至中层管理人员在很多事项上没有自主审批权。这不仅会使高层领导工作负担过重，导致审批效率低下，而且由于高层对具体业务细节了解有限，可能做出不合理的审批决策。例如，对于一些小额的办公用品采购，本可由部门负责人直接审批，但却需层层上报到总经理，既浪费时间，又可能因总经理不了解实际需求而驳回申请，影响工作开展。

（二）权限滥用

当审批权限划分不明确，缺乏有效的监督机制时，就容易出现权限滥用的情况。某些员工可能会利用手中的审批权为个人谋取私利，如审批通过一些不合理的费用报销，或者在采购审批中偏袒特定供应商。

三、信息不对称风险

（一）审批依据不充分

在财务审批过程中，审批人需要依据充分的信息来做出决策。但实际工作中，常常存在审批材料不完整、不准确的情况。例如，在项目经费审批时，项目负责人提交的预算报告模糊不清，没有详细说明各项费用的计算依据和用途，审批人难以判断该项目经费的合理性，只能凭借经验审批，增加了审批失误的风险。

（二）沟通不畅

不同部门之间信息沟通不畅也会导致信息不对称。财务部门可能不了解业务部门的实际需求和业务进展，在审批费用时过于保守或宽松。业务部门在提交审批申请时，没有及时向财务部门说明业务背景和特殊情况，使得财务审批人员做出不符合实际的审批结果。

四、内部控制失效风险

（一）缺乏监督机制

有效的内部控制需要健全的监督机制。如果企业没有对财务审批过程进行定期监督和审计，一些违规审批行为就难以被及时发现和纠正。例如，某企业长期存在审批人与报销人勾结，虚增费用报销的情况，但由于没有内部监督，这种行为持续多年，给企业造成了严重的经济损失。

（二）不相容职务未分离

按照内部控制原则，不相容职务应相互分离，如审批与执行、记录与保管等。但部分企业在财务审批流程中，没有做到这一点。例如，让同一个人既负责采购审批又负责采购执行，这就为其营私舞弊提供了机会，可能导致采购成本过高、采购质量不达标等问题。

五、应对财务审批风险的策略

（一）优化审批流程

企业应制定清晰、简洁、规范的财务审批流程，并形成书面文件，发放给各部门和员工学习。定期对流程进行评估和更新，确保其适应企业发展需求。同时，可以利用信息化手段，实现审批流程的自动化，提高审批效率和透明度。

（二）合理设置审批权限

根据企业规模、业务特点和管理需求，科学划分审批权限，既要避免权限过度集中，也要防止权限滥用。建立审批权限清单，明确各层级人员的审批范围和额度，并加强对审批权限的监督和制衡。

（三）加强信息沟通与共享

构建有效的信息沟通平台，促进各部门之间的信息共享。在审批前，业务部门应详细、准确地提供审批所需信息，财务部门要及时了解业务动态，加强与业务部门的沟通和协作，确保审批依据充分、合理。

（四）强化内部控制

完善内部监督机制，定期对财务审批进行内部审计，及时发现和纠正违规行为。严格执行不相容职务分离制度，从制度层面防范审批风险。同时，加强对员工的职业道德教育，提高员工的风险意识和责任感。

总之，财务审批风险贯穿于企业财务管理的全过程，企业管理者和财务人员要充分认识到这些风险的存在，采取有效的措施加以防范和控制，确保企业财务活动的健康、有序进行。