引言

在企业财务管理的庞大体系中，财务审批犹如一道关键的关卡，把控着企业资金的流向与使用。2023年财税稽查数据显示，87%的中小微企业存在账套设置缺陷，而这其中不少问题都与财务审批环节的不严谨息息相关。想象一下，当审计人员突然要求调取三年前的采购凭证时，如果你的系统无法在10分钟内响应，这可能会给企业带来诸多潜在风险。再看，某上市公司因固定资产折旧错误被罚230万，背后暴露的不仅是会计核算问题，更反映出在财务审批环节对会计准则应用的疏忽。这些真实案例都凸显了财务审批工作的重要性。接下来，让我们深入了解财务审批的3大核心原则，为企业财务管理筑牢坚实防线。

一、合法性原则

合法性是财务审批的基石，它要求企业的每一项财务支出和收入都必须符合国家法律法规、企业内部规章制度以及相关会计准则。这就好比大厦的根基，只有根基稳固，大厦才能屹立不倒。

国家法律法规是企业经营活动的基本准则，在财务审批中，税务法规、公司法等都对企业的财务行为进行了明确规范。例如，企业的费用报销必须取得合法有效的发票，否则将无法在企业所得税前扣除。这就要求财务审批人员在审核报销单据时，仔细核对发票的真实性、有效性以及开具内容的合规性。如果企业为了少缴税款，接受虚假发票进行费用报销，一旦被税务机关查处，不仅要补缴税款、滞纳金，还可能面临高额罚款。

企业内部规章制度也是财务审批合法性的重要依据。企业通常会制定财务审批流程、预算管理制度等，明确规定不同金额、不同性质的财务事项的审批权限和流程。比如，对于重大投资项目，可能需要经过董事会甚至股东大会的审批；而日常的小额费用报销，可能只需部门负责人和财务负责人审批即可。财务审批人员必须严格按照这些规定进行审批，杜绝越权审批、违规审批等行为。

会计准则则为财务核算和审批提供了专业规范。在固定资产折旧、收入确认等方面，会计准则都有明确规定。以固定资产折旧为例，如果企业随意改变折旧方法或折旧年限，可能会导致财务报表数据失真，误导投资者和其他利益相关者。因此，财务审批人员要熟悉会计准则，确保企业的财务处理符合规范。

为了确保合法性原则的有效执行，企业可以建立健全的内部审计制度，定期对财务审批工作进行审计监督，及时发现和纠正违规行为。同时，加强对财务审批人员的培训，提高他们的法律意识和专业素养，使其能够准确把握合法性要求。

二、合理性原则

合理性原则强调财务支出和收入要符合企业的经营目标和实际需要，具有必要性和效益性。简单来说，就是企业的每一笔钱都要花得值。

必要性是合理性的首要体现。企业的财务支出应该是为了维持正常生产经营活动或推动企业发展所必需的。例如，企业为了提高生产效率，购置新的生产设备，这是基于生产经营需要的必要支出。但如果企业盲目跟风，购买一些与自身业务无关的高端设备，仅仅是为了面子工程，这种支出就缺乏必要性。在审批这类支出时，财务人员要综合考虑企业的实际需求和发展战略，判断支出是否真正必要。

效益性也是合理性原则的重要考量因素。企业的每一项投资和支出都应该能够带来相应的经济效益或社会效益。对于投资项目，要进行充分的可行性研究和效益评估，计算投资回报率、净现值等指标，只有当项目的预期效益大于成本时，才值得进行投资。比如，企业计划推出一款新产品，在审批研发费用时，就要考虑该产品的市场前景、预期销量和利润等因素。如果经过评估，该产品市场需求不大，难以实现盈利，那么研发费用的投入就可能不合理。

为了判断财务支出的合理性，财务审批人员可以参考同行业的平均水平和企业的历史数据。比如，在审批业务招待费时，可以对比同行业企业的招待费占营业收入的比例，以及本企业以往年度的招待费支出情况，判断本次招待费支出是否合理。同时，要关注支出的效益反馈，对于已经发生的支出，及时评估其产生的效益，为后续的审批决策提供参考。

三、真实性原则

真实性原则要求财务审批所依据的原始凭证和相关资料必须真实可靠，如实反映企业的财务状况和经营成果。虚假的财务信息犹如一颗定时炸弹，随时可能给企业带来巨大危机。

原始凭证是财务审批的重要依据，包括发票、收据、合同等。这些凭证必须是真实发生的经济业务所产生的，内容要完整、准确。例如，发票上的购货单位、货物名称、数量、金额等信息要与实际交易情况相符。在审批发票时，财务人员要仔细核对发票的真伪，可以通过税务机关的官方网站或其他验证渠道进行查询。对于收据，要确认其开具单位的真实性和合法性，以及收款事项的真实性。

除了原始凭证，相关资料的真实性也不容忽视。比如，企业的报销审批单上填写的报销事由、审批意见等要真实可靠。有些企业可能会出现员工虚报费用、编造虚假报销事由的情况，这就需要财务审批人员加强审核，必要时可以进行调查核实。对于重大的财务事项，还需要提供相关的合同、协议等资料，财务审批人员要确保这些资料的真实性和完整性。

为了保证真实性原则的落实，企业可以建立严格的凭证审核制度，要求报销人员提供充分的证明材料，并对材料的真实性负责。同时，加强对财务审批人员的职业道德教育，提高他们的责任意识，使其能够认真履行审核职责。此外，利用信息技术手段，如建立电子档案系统，对原始凭证和相关资料进行数字化管理，提高信息的可追溯性和真实性。

四、三大原则之间的关系

合法性、合理性和真实性这三大原则并不是孤立存在的，而是相互关联、相辅相成的。合法性是基础，只有在合法的前提下，合理性和真实性才有意义。如果企业的财务行为违反了法律法规，即使支出看似合理、凭证看似真实，也可能会面临法律风险。例如，企业通过虚构交易来虚增收入，虽然从表面上看收入数据很漂亮，支出也符合企业的预算安排，但这种行为是违法的，一旦被发现，企业将遭受严重的处罚。

合理性是合法性的延伸和补充。合法的财务行为不一定都合理，企业在遵守法律法规的基础上，还要考虑支出的必要性和效益性。比如，企业的某项支出虽然符合税法规定可以在税前扣除，但如果该支出没有给企业带来实际效益，那么从企业经营管理的角度来看，这种支出就是不合理的。

真实性则是合法性和合理性的保障。只有财务信息真实可靠，才能准确判断企业的财务行为是否合法、合理。如果原始凭证和相关资料是虚假的，那么基于这些信息做出的审批决策必然是错误的，会给企业带来财务损失和经营风险。

五、财务审批流程优化与原则的结合

为了更好地贯彻财务审批的三大核心原则，企业需要对财务审批流程进行优化。首先，在流程设计上，要明确各个审批环节的职责和权限，确保审批工作的合法性。例如，规定不同金额的采购审批分别由采购部门负责人、财务负责人和总经理审批，避免越权审批。

其次，在审批过程中，要注重对合理性和真实性的审核。可以引入风险评估机制，对重大财务事项进行风险评估，判断其合理性。同时，加强对原始凭证和相关资料的审核力度，通过建立审核标准和审核流程，确保信息的真实性。

此外，利用信息化技术优化审批流程，提高审批效率和准确性。例如，建立财务审批系统，实现审批流程的电子化、自动化，减少人为因素的干扰，提高审批工作的规范性和透明度。

六、结语

财务审批的三大核心原则——合法性、合理性和真实性，是企业财务管理的重要准则。在实际工作中，财务审批人员要严格遵循这些原则，认真履行审批职责。企业管理者也要重视财务审批工作，加强制度建设和监督管理，确保企业的每一笔资金都能合理、合法、真实地流动。只有这样，企业才能在激烈的市场竞争中稳健发展，避免因财务审批环节的漏洞而遭受损失。希望本文介绍的财务审批核心原则能为广大财务人员和企业管理者提供有益的参考，共同提升企业的财务管理水平。