一、引言
中小微企业在我国经济体系中占据着重要地位，然而，税务成本往往给它们带来较大压力。合理的节税技巧不仅能有效降低企业税负，还能提升企业的资金流动性和竞争力。以下将为中小微企业分享一系列实用的节税技巧。
二、充分利用税收优惠政策
- 小型微利企业税收优惠 小型微利企业在满足一定条件下，可享受企业所得税的优惠税率。根据现行政策，对小型微利企业年应纳税所得额不超过 100 万元的部分，减按 12.5%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过 100 万元但不超过 300 万元的部分，减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。 例如，某中小微企业年应纳税所得额为 200 万元，按照上述政策计算：
- 100 万元部分应纳税额 = 100×12.5%×20% = 2.5 万元
- 超过 100 万元部分（200 - 100 = 100 万元）应纳税额 = 100×50%×20% = 10 万元 该企业全年应纳税额 = 2.5 + 10 = 12.5 万元
- 研发费用加计扣除 中小微企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日期间，再按照实际发生额的 100%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的 200%在税前摊销。 假设某中小微企业当年投入研发费用 50 万元，未形成无形资产。该企业在计算应纳税所得额时，除了可以扣除实际发生的 50 万元研发费用外，还可加计扣除 50 万元，即总共可扣除 100 万元，从而减少应纳税所得额，降低企业所得税税负。
三、优化企业组织形式节税
合理选择企业类型 有限责任公司和个人独资企业在税收方面存在差异。有限责任公司需要缴纳企业所得税，股东分红时还需缴纳个人所得税；而个人独资企业不缴纳企业所得税，只缴纳个人所得税。对于一些业务规模较小、利润相对不高的中小微企业，如果预计未来几年内利润增长幅度不大，可以考虑设立个人独资企业。 例如，某企业预计年利润为 50 万元。若设立为有限责任公司，先缴纳企业所得税（假设税率为 25%），应纳税额 = 50×25% = 12.5 万元，剩余利润 50 - 12.5 = 37.5 万元，股东分红时再缴纳个人所得税（假设税率为 20%），税额 = 37.5×20% = 7.5 万元，总共纳税 12.5 + 7.5 = 20 万元。若设立为个人独资企业，直接按照个人所得税税率表计算个人所得税，假设适用税率为 30%，速算扣除数为 40500 元，应纳税额 = 50×30% - 4.05 = 10.95 万元。相比之下，个人独资企业节税 20 - 10.95 = 9.05 万元。
分设与合并策略 对于业务多元化的中小微企业，可以考虑将不同业务分设为独立的子公司或分公司。如果某些业务可能享受特定的税收优惠政策，分设后能更好地满足政策要求，从而享受优惠。例如，企业既有销售业务，又有技术服务业务，技术服务业务符合软件企业税收优惠政策，将技术服务业务分设为独立的子公司，若该子公司满足软件企业认定条件，可享受企业所得税“两免三减半”等优惠政策。
四、合理规划成本费用扣除
固定资产折旧政策 中小微企业可以根据自身情况合理选择固定资产折旧方法。加速折旧法在固定资产使用前期多计提折旧，后期少计提折旧，这样在前期可以增加成本费用扣除，减少应纳税所得额。例如，某企业购置一台价值 100 万元的设备，预计使用年限 5 年，无残值。采用直线折旧法，每年折旧额 = 100÷5 = 20 万元。若采用双倍余额递减法，第一年折旧额 = 100×2÷5 = 40 万元，第二年折旧额 =（100 - 40）×2÷5 = 24 万元，第三年折旧额 =（100 - 40 - 24）×2÷5 = 14.4 万元，第四年和第五年折旧额 =（100 - 40 - 24 - 14.4）÷2 = 10.8 万元。可以看出，在前期双倍余额递减法计提的折旧额比直线折旧法多，能更多地抵减应纳税所得额。
费用列支的及时性与合理性 企业应及时列支当期发生的费用，避免跨期费用无法在当期扣除。同时，要注意费用列支的合理性，符合税法规定。比如，业务招待费按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5‰。某企业当年销售收入为 1000 万元，业务招待费发生额为 20 万元，按照 60%计算可扣除 20×60% = 12 万元，按照销售收入的 5‰计算可扣除 1000×5‰ = 5 万元，因此只能扣除 5 万元。企业在安排业务招待费时，应考虑这一扣除标准，合理控制费用。
五、利用税收洼地节税
税收洼地概述 税收洼地是指在特定的行政区域，在其税务管理辖区注册的企业通过区域性税收优惠、简化税收征管办法和税收地方留成返还等处理方法，实现企业税负降低的目标。例如，某些地区为了吸引投资，对入驻的企业给予增值税、企业所得税等方面的税收返还政策。
入驻税收洼地的操作要点 中小微企业在选择税收洼地时，要充分了解当地的政策稳定性、政策兑现情况以及相关的注册和运营要求。首先，要确保税收洼地的政策是合法合规的，避免陷入税收风险。其次，要考虑注册和运营成本，包括注册费用、后续的管理费用等。例如，有些税收洼地要求企业必须在当地设立实体办公场所，这就需要企业综合考虑租赁场地、人员安排等成本。同时，要关注政策的兑现时间和方式，确保企业能够及时享受到税收优惠。
六、结论
中小微企业通过充分利用税收优惠政策、优化企业组织形式、合理规划成本费用扣除以及巧妙利用税收洼地等节税技巧，能够在合法合规的前提下，有效降低税务成本，为企业的发展释放更多资金，提升企业的竞争力和生存能力。在实施节税策略过程中，企业应密切关注税收政策的变化，结合自身实际情况进行灵活调整，确保节税效果的最大化。