一、引言

在企业财务管理体系中，会计凭证审核犹如坚固的基石，对财务信息的质量起着决定性作用。准确无误的会计凭证不仅是企业财务报表真实性的有力支撑，更是企业依法合规经营的重要体现。然而，如何切实做好会计凭证审核工作，却并非易事，它需要财务人员具备扎实的专业知识、敏锐的洞察力以及高度的责任心。本文将为您揭开做好会计凭证审核工作的秘籍，帮助广大财务人员提升工作质量与效率。

二、会计凭证审核的重要性

1. 确保财务信息准确性 准确的会计凭证是编制财务报表的基础。如果凭证记录有误，那么基于这些凭证生成的财务报表必然会偏离企业真实的财务状况和经营成果。例如，在记录销售收入时，若凭证上金额填写错误，可能导致企业高估或低估收入，进而误导管理层决策，影响企业战略规划。
2. 保障企业合规经营 合规性是企业生存与发展的根本。会计凭证审核过程中，对各项经济业务是否符合法律法规、企业内部规章制度的审查，能够有效避免企业因违规操作而面临的法律风险和经济损失。比如，审核费用报销凭证时，检查是否符合公司的报销标准和流程，可防止不合理费用列支，维护企业利益。
3. 防范财务舞弊 财务舞弊往往通过篡改、伪造会计凭证来实现。严格的审核机制能够及时发现这些异常情况，如虚假发票、虚构业务等，从而堵住财务漏洞，保护企业资产安全。

三、原始凭证审核要点

1. 真实性审核
   • 经济业务真实性 原始凭证应如实反映实际发生的经济业务。审核时，需关注凭证所记录的业务内容是否与企业实际经营活动相符。例如，制造业企业若出现大量与金融投资相关的原始凭证，而企业经营范围并无此项，就需高度警惕业务真实性。
   • 凭证本身真实性 要辨别原始凭证是否为伪造、变造。如发票，可通过官方税务网站查验发票真伪，观察发票的印刷质量、防伪标识等。对于自制原始凭证，如入库单、领料单等，要检查填写是否规范，有无涂改、伪造痕迹。
2. 合法性审核
   • 法律法规合规 原始凭证所反映的经济业务必须符合国家法律法规要求。像购买货物的发票，要确保交易内容不涉及禁止或限制经营项目，发票开具符合税收法规。例如，企业不能接受虚假的增值税专用发票用于抵扣税款，否则将面临严重的税务处罚。
   • 企业内部制度合规 除法律法规外，原始凭证还需符合企业内部制定的各项规章制度。比如，费用报销凭证要遵循企业规定的报销标准、审批流程。以差旅费报销为例，要审核出差行程是否与业务需求相符，各项费用如住宿费、交通费等是否在规定标准内。
3. 完整性审核
   • 凭证要素完整 原始凭证应具备齐全的要素，包括凭证名称、填制日期、填制单位名称、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。缺少任何一项要素，都可能影响凭证的有效性和准确性。例如，发票上未填写购货方纳税人识别号，在增值税进项税额抵扣时可能会遇到问题。
   • 相关附件完整 对于一些需要附件支持的原始凭证，要确保附件齐全。如费用报销凭证，通常需附上发票、合同、审批单等。以采购业务为例，除采购发票外，还应附有采购合同、验收单等，以证明采购业务的真实性和完整性。
4. 准确性审核
   • 金额计算准确 对原始凭证上的金额计算进行仔细核对，确保数量与单价相乘正确，小计、合计等计算无误。例如，在审核购货发票时，要检查发票上的金额、税额计算是否正确，价税合计是否与实际支付金额相符。
   • 文字和数字书写规范 原始凭证上的文字和数字书写应清晰、规范，不得潦草、模糊。金额数字应按规定的大写和小写书写，且大小写金额必须一致。如大写金额“壹万元整”，小写金额应为“￥10000.00”，若大小写金额不一致，应要求重新开具凭证。

四、记账凭证审核要点

1. 与原始凭证相符性审核
   • 内容一致 记账凭证的内容应与所附原始凭证的内容完全一致。审核时，要逐笔核对记账凭证上记录的经济业务摘要、会计科目、金额等是否与原始凭证相符。例如，原始凭证是一张购买办公用品的发票，记账凭证的摘要应准确反映“购买办公用品”这一业务，会计科目应正确使用“管理费用 - 办公费”等。
   • 金额一致 记账凭证上的金额必须与原始凭证的金额相等。若原始凭证有多张，要检查汇总金额是否正确。如企业采购一批原材料，有多张发票及相关运费发票，记账凭证上的原材料采购金额和运费金额应与所有原始凭证的汇总金额相符。
2. 会计科目使用准确性审核
   • 科目选择恰当 会计科目应根据经济业务的性质和特点准确选择。例如，企业销售产品取得收入，应贷记“主营业务收入”科目；若企业销售的是闲置的固定资产，则应贷记“资产处置损益”科目。错误的科目选择会导致财务数据分类错误，影响财务报表的分析。
   • 明细科目准确 对于设置明细科目的会计科目，要确保明细科目使用准确。如“管理费用”科目下有办公费、差旅费、业务招待费等明细科目，在记账时应根据费用性质正确归类。比如，业务招待客户的餐饮费用应记入“管理费用 - 业务招待费”，而不能误记入“管理费用 - 办公费”。
3. 记账凭证编制规范性审核
   • 摘要简明准确 记账凭证的摘要应简洁明了地概括经济业务内容，便于日后查阅和理解。例如，“支付[供应商名称] [具体月份]货款”这样的摘要，既明确了业务内容，又包含了关键信息。避免使用过于简单或模糊的摘要，如“付货款”，无法得知具体支付对象和期间。
   • 凭证编号连续 记账凭证应按照一定的顺序连续编号，以便于查找和核对。若出现跳号、重号现象，应及时查明原因并纠正。例如，采用按月顺序编号的方式，1月份的记账凭证应从1号开始依次编排，不得出现中断或重复编号。
   • 制单、审核、记账等签章齐全 记账凭证必须有制单人、审核人、记账人等相关人员的签章，以明确责任。缺少任何一方的签章，都不符合记账凭证的编制规范。例如，制单人完成凭证编制后，应及时提交审核人审核，审核通过后，审核人和记账人分别在相应位置签章确认。

五、会计凭证审核的方法与技巧

1. 逐笔审核与重点审核相结合
   • 逐笔审核 在审核会计凭证时，首先应对每一张原始凭证和记账凭证进行逐笔审核，确保不放过任何一个细节。这要求审核人员具备高度的专注力和耐心，对凭证的各项要素进行细致审查。例如，在审核大量费用报销凭证时，要逐张检查发票真伪、报销标准等。
   • 重点审核 在逐笔审核的基础上，针对一些金额较大、业务复杂或容易出现问题的凭证进行重点审核。如重大投资项目的相关凭证、关联方交易凭证等。对于金额较大的采购凭证，除了常规审核外，还可进一步检查采购合同条款、供应商信誉等，以降低审核风险。
2. 对比分析审核法
   • 纵向对比 将本期的会计凭证与以往期间的同类凭证进行对比，观察经济业务的发生频率、金额变化趋势等。例如，企业每月的水电费支出相对稳定，若某一月份水电费金额大幅波动，就需要审核该月相关凭证，查找原因，是否存在用量异常或发票错误等情况。
   • 横向对比 对同一时期不同部门或不同项目的类似业务凭证进行对比。比如，不同销售部门的差旅费报销情况，若某一部门差旅费明显高于其他部门，且业务量并无显著差异，就需审核该部门差旅费报销凭证，查看是否存在不合理支出。
3. 借助信息化工具审核
   • 财务软件审核功能 现代财务软件通常具备一定的凭证审核功能，如自动检查会计科目使用是否正确、金额是否平衡等。审核人员可利用这些功能提高审核效率，但不能完全依赖，仍需对软件提示以外的内容进行人工审核。例如，财务软件可自动检测借贷方金额是否相等，但对于业务真实性、合理性等方面的审核，还需人工判断。
   • 数据分析软件 借助数据分析软件对大量会计凭证数据进行分析，挖掘潜在问题。例如，通过数据挖掘技术分析发票开具时间、金额分布等特征，发现可能存在的异常发票。同时，利用数据分析软件还可生成各种报表，直观展示财务数据的变化趋势，辅助审核人员做出判断。

六、会计凭证审核中常见问题及解决策略

1. 原始凭证问题及解决策略
   • 发票问题
     • 发票开具不规范：如发票内容填写不全、字迹模糊等。解决策略是要求开票方重新开具符合规定的发票。在接收发票时，应及时检查，发现问题立即沟通解决，避免后期因发票问题影响财务处理。
     • 假发票：对于怀疑为假发票的，可通过税务机关官方网站、发票查询平台等进行查验。一旦确认为假发票，应拒绝接受，并向相关税务部门举报。同时，要与业务部门沟通，要求重新获取真实有效的发票。
   • 自制原始凭证问题
     • 填写不规范：如入库单、出库单等填写字迹潦草、数据不准确。应加强对相关业务人员的培训，明确自制原始凭证的填写规范和要求。同时，建立内部审核机制，对自制原始凭证进行定期检查，发现问题及时纠正。
     • 手续不全：缺少相关人员签字、盖章等手续。应完善企业内部审批流程，明确各环节责任人，确保自制原始凭证手续齐全。对于手续不全的凭证，应退回相关部门补齐手续后再进行财务处理。
2. 记账凭证问题及解决策略
   • 会计科目使用错误
     • 原因分析：可能是财务人员对业务理解不准确或对会计政策不熟悉。解决策略是加强财务人员培训，定期组织业务学习，提高财务人员对会计政策和业务的把握能力。同时，建立内部沟通机制，财务人员在遇到复杂业务时，可与业务部门沟通，准确判断业务性质，选择正确的会计科目。
     • 纠正方法：发现会计科目使用错误后，应及时进行更正。若错误凭证尚未登记入账，可直接修改记账凭证；若已登记入账，应根据具体情况采用红字更正法或补充登记法进行更正。例如，将应记入“管理费用 - 差旅费”的凭证误记入“管理费用 - 业务招待费”，且已登记入账，可采用红字更正法，先编制一张与原错误凭证金额相同但借贷方向相反的记账凭证，冲销原错误记录，再编制一张正确的记账凭证。
   • 凭证摘要不规范
     • 问题表现：摘要过于简单、模糊，不能准确反映经济业务内容。解决办法是规范摘要编写要求，要求财务人员在编写摘要时尽量详细、准确，包含关键信息。例如，对于支付货款的凭证，摘要应写明支付给哪家供应商、支付的是哪笔订单的货款等。同时，定期对记账凭证摘要进行检查，对不规范的摘要及时进行修改。

七、结论

做好会计凭证审核工作是企业财务管理的核心任务之一，对于保障财务信息质量、维护企业合规经营以及防范财务风险具有不可替代的作用。财务人员应熟练掌握原始凭证和记账凭证的审核要点，灵活运用各种审核方法与技巧，及时发现并解决审核过程中出现的问题。同时，企业应加强对财务人员的培训和管理，不断提升其专业素养和审核水平，建立健全会计凭证审核制度和内部控制机制，确保企业财务工作的稳健运行。只有这样，才能为企业的决策提供可靠的财务支持，助力企业实现可持续发展。