一、引言
在企业财务管理体系中，会计凭证审核扮演着举足轻重的角色。会计凭证作为记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。准确无误的会计凭证审核，对于保证会计信息的真实性、准确性和完整性，防范财务风险，具有不可替代的作用。然而，在实际工作中，会计凭证审核面临着诸多风险，若处理不当，可能给企业带来严重的经济损失。因此，深入研究会计凭证审核中的风险与防范措施，成为财务工作者亟待解决的重要课题。
二、会计凭证审核的重要性
（一）保证会计信息质量
会计凭证详细记录了企业每一笔经济业务的发生过程，包括业务内容、金额、时间等关键信息。通过严谨的审核，能够确保这些信息真实、准确地反映企业的财务状况和经营成果。例如，在审核采购凭证时，仔细核对发票、入库单等原始凭证，确认采购数量、单价、金额等信息一致，防止因数据错误导致会计信息失真。
（二）防范财务风险
有效的凭证审核可以识别潜在的财务风险。如审核付款凭证时，关注付款审批流程是否完备，是否存在未经授权的付款行为，从而避免资金被挪用、侵占等风险。对于一些不合理的费用报销凭证，及时发现并纠正，防止企业成本虚增，维护企业资金安全。
（三）确保合规性
企业的经济活动必须遵循相关法律法规和会计准则。会计凭证审核过程中，对凭证的合法性进行审查，确保企业的经济业务符合国家税收政策、财务制度等要求。比如，审核发票是否符合税务规定，凭证所涉及的业务是否在企业经营范围之内，有助于企业规避法律风险，保持良好的运营秩序。
三、会计凭证审核中的风险
（一）原始凭证风险
- 真实性风险 原始凭证是经济业务发生的最初证明，其真实性直接影响会计信息质量。部分人员为谋取私利，可能伪造、变造原始凭证，如虚构经济业务开具发票、篡改发票金额等。例如，某员工为套取公司资金，虚构办公用品采购业务，开具虚假发票报账。这种虚假的原始凭证一旦通过审核，将导致企业资金流失，财务数据失真。
- 完整性风险 原始凭证应包含业务发生的完整信息，如发票的基本信息（开票日期、发票号码、购买方与销售方信息等）、业务相关的附件（合同、验收单等）。若原始凭证缺少关键信息或附件不全，可能影响对经济业务的准确判断。比如，报销差旅费时，缺少出差审批单或行程单，财务人员难以核实出差的真实性和费用的合理性。
- 合规性风险 原始凭证必须符合法律法规和相关制度的规定。一些发票可能存在开具不规范的问题，如发票内容填写不完整、未加盖发票专用章等；或者凭证所涉及的业务不符合企业内部规定，如超标准的业务招待费报销。这些不合规的原始凭证若未被审核发现，可能使企业面临税务处罚或内部管理混乱的风险。
（二）记账凭证风险
- 科目使用错误风险 记账凭证是根据原始凭证编制的，将经济业务准确分类记录到相应的会计科目中。财务人员若对会计制度和业务理解不准确，可能导致科目使用错误。例如，将应计入“管理费用”的办公费错误计入“销售费用”，这不仅影响财务报表的准确性，还可能误导财务分析。
- 金额计算错误风险 在编制记账凭证时，需要对原始凭证中的金额进行计算、汇总。如果计算过程中出现失误，如乘法、加法运算错误，或者小数点位置点错，将导致记账凭证金额与原始凭证不符。这种金额错误可能随着记账流程传递，最终影响财务报表数据的准确性。
- 凭证摘要不规范风险 凭证摘要应简洁明了地概括经济业务内容，为日后的查询和财务分析提供便利。然而，实际工作中，部分财务人员编写的摘要过于简单或含糊不清，如“付货款”未注明具体供应商名称，“报销费用”未说明费用性质，这给凭证的审核和日后的财务工作带来不便。
（三）审核流程风险
- 审核制度不完善风险 一些企业缺乏健全的会计凭证审核制度，没有明确审核的标准、流程和责任。例如，未规定不同类型凭证的审核重点，审核人员职责不清，导致审核工作随意性大，无法有效发现凭证中的问题。
- 审核人员专业素质不足风险 会计凭证审核需要审核人员具备扎实的财务专业知识、丰富的实践经验以及敏锐的洞察力。若审核人员专业水平有限，对新的会计准则、税收政策不熟悉，或者缺乏对企业业务的深入了解，可能无法准确识别凭证中的风险点。比如，对一些复杂的金融业务凭证，审核人员因专业知识欠缺而无法判断其合规性。
- 审核独立性缺失风险 在某些企业中，审核人员可能受到上级领导或其他部门的干扰，无法独立行使审核职责。例如，领导授意通过一些不符合规定的凭证，审核人员迫于压力放弃审核原则，从而使存在风险的凭证进入记账环节，给企业带来潜在损失。
四、会计凭证审核风险的防范措施
（一）加强原始凭证审核
- 强化真实性审核 财务人员应通过多种方式核实原始凭证的真实性。对于发票，可以通过税务部门的发票查验平台进行查询，确认发票的真伪和开具信息的准确性。同时，结合业务实际情况，审查原始凭证与经济业务的关联性，如检查合同、物流单据等相关资料，确保业务真实发生。对于存疑的凭证，及时与相关人员沟通核实，必要时进行实地调查。
- 确保完整性审核 制定原始凭证审核清单，明确各类业务所需的凭证及附件要求。审核时，严格按照清单逐一核对，确保原始凭证的基本信息完整无缺，相关附件齐全。例如，对于采购业务，除审核发票外，还应审核采购合同、验收单、入库单等附件，确保业务流程完整。对于缺少必要附件的凭证，要求经办人员补充完整后再进行审核。
- 严格合规性审核 加强对法律法规和企业内部制度的学习，准确把握原始凭证的合规性要求。审核发票时，关注发票的开具格式、内容、印章等是否符合税务规定；审核费用报销凭证时，检查是否符合企业的费用报销标准和审批流程。对于不合规的原始凭证，坚决不予受理，并向经办人员说明原因，要求其重新提供合规凭证。
（二）规范记账凭证编制与审核
- 提高科目使用准确性 定期组织财务人员参加会计准则和业务培训，加深对会计科目核算内容的理解。在编制记账凭证前，财务人员应仔细分析经济业务的性质和实质，准确选择对应的会计科目。同时，建立科目使用审核机制，由经验丰富的财务人员对记账凭证的科目使用进行复核，发现错误及时纠正。对于一些容易混淆的会计科目，如“应收账款”与“其他应收款”，进行重点讲解和案例分析，提高财务人员的科目使用准确性。
- 加强金额计算复核 在编制记账凭证时，财务人员应认真细致地进行金额计算，并进行自我复核。同时，引入多人复核机制，由不同的财务人员对记账凭证的金额进行再次计算和核对，确保金额准确无误。对于涉及复杂计算的业务，如成本核算、税费计算等，可以借助专业的财务软件或工具进行辅助计算，并对计算结果进行审核，降低金额计算错误的风险。
- 规范凭证摘要编写 制定凭证摘要编写规范，要求财务人员在编写摘要时，清晰、准确地概括经济业务的关键信息，包括业务对象、业务内容、业务时间等。例如，“支付[供应商名称] [具体日期]采购货款”“报销[员工姓名] [出差时间段]差旅费”。定期对凭证摘要进行检查和评比，对编写规范的财务人员给予奖励，对不符合要求的进行指导和纠正，提高凭证摘要的质量。
（三）完善审核流程与制度
- 健全审核制度 建立完善的会计凭证审核制度，明确审核的流程、标准和责任。制定不同类型凭证的审核要点和操作规范，如原始凭证审核规范、记账凭证审核规范等。规定审核人员的任职资格和职责范围，实行审核人员岗位责任制，对审核工作质量进行考核。同时，根据企业业务发展和法律法规变化，及时修订和完善审核制度，确保制度的有效性和适应性。
- 提升审核人员专业素质 加强审核人员的专业培训，定期组织学习新的会计准则、税收政策、财务法规等知识，提高审核人员的政策水平和业务能力。鼓励审核人员参加专业资格考试和行业研讨会，拓宽知识面，了解行业最新动态。同时，通过内部经验分享、案例分析等方式，积累审核经验，提高审核人员识别风险的能力。此外，还可以引入外部专家进行培训和指导，提升审核人员的综合素质。
- 保证审核独立性 企业应营造良好的内部审核环境，保障审核人员能够独立行使审核职责。明确审核人员不受其他部门或个人的干扰，对于违反审核制度的行为，给予严肃处理。建立审核人员保护机制，对于坚持原则、发现重大风险的审核人员给予表彰和奖励，增强审核人员的责任感和独立性。同时，加强内部审计监督，定期对会计凭证审核工作进行检查和评价，确保审核工作的公正性和有效性。
五、结论
会计凭证审核作为企业财务管理的重要环节，关乎企业财务信息的质量和经济活动的合规性。在实际工作中，会计凭证审核面临着原始凭证、记账凭证以及审核流程等多方面的风险。通过加强原始凭证审核、规范记账凭证编制与审核以及完善审核流程与制度等一系列防范措施，可以有效降低审核风险，提高会计凭证审核质量，为企业的健康发展提供有力的财务支持。财务人员应不断提升自身专业素质，严格履行审核职责，充分认识到会计凭证审核工作的重要性，共同维护企业财务秩序的稳定。