引言
2023年财税稽查数据显示，87%的中小微企业存在账套设置缺陷。这一惊人的数据，如同一记警钟，在财务领域敲响。想象一下，当审计人员突然要求调取三年前的采购凭证时，你的系统能在10分钟内响应吗？某上市公司因固定资产折旧错误被罚230万，背后又隐藏着怎样不为人知的会计准则应用误区呢？这些问题，都与财务审查息息相关。财务审查，不仅仅是对数字的简单核对，更是保障企业财务健康、规避潜在风险的关键环节。无论是初入职场的财务小白，还是经验丰富的财务管理者，深入了解财务审查，都能为自己的职业发展和企业的稳定运营添砖加瓦。接下来，让我们一同走进财务审查的世界，深度解析其中的奥秘，提升我们的审查水平。
财务审查流程
- 准备阶段 在这个阶段，审查人员需要明确审查目标，究竟是针对年度财务报表进行审查，还是对特定项目，如大型投资项目的财务状况进行审查。同时，收集相关资料必不可少，像财务报表、会计凭证、合同协议等都是重要的审查依据。另外，组建专业的审查团队也十分关键，团队成员应具备财务、审计、法律等多方面的知识和经验。
- 实施阶段 这是财务审查的核心环节。审查人员要对财务数据进行详细的分析和核对。比如，检查财务报表中的数据是否与会计凭证一致，各项费用的支出是否符合公司规定和相关法律法规。同时，对内部控制制度的执行情况进行审查，查看企业是否存在内控漏洞，是否存在不相容岗位未分离等问题。
- 报告阶段 审查完成后，审查人员需要撰写详细的审查报告。报告内容应包括审查目标、范围、方法、发现的问题以及相应的建议。审查报告要准确、客观、清晰，为企业管理层提供决策依据。
财务审查要点
- 财务报表审查
- 资产负债表审查：重点关注资产的真实性和完整性。比如，固定资产是否真实存在，是否按照规定计提折旧；应收账款的账龄分析是否合理，是否存在坏账准备计提不足的情况。负债方面，要审查各项债务的准确性和偿还情况，有无隐瞒债务的问题。所有者权益部分，关注股本、资本公积等项目的变动是否合理。
- 利润表审查：查看收入的确认是否符合会计准则，是否存在提前或推迟确认收入以调节利润的情况。成本费用的核算是否准确，有无虚增或虚减成本费用的现象。同时，分析各项利润指标的变动趋势，判断企业盈利能力的稳定性。
- 现金流量表审查：审查现金流量的分类是否准确，经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量是否与企业的实际业务相符。关注企业的现金流量状况，判断企业的资金流动性和偿债能力。
- 会计凭证审查
- 原始凭证审查：检查原始凭证的真实性、合法性和完整性。原始凭证上的信息是否清晰、准确，是否有相关人员的签字盖章。发票等原始凭证是否符合税务规定，有无虚假发票的情况。
- 记账凭证审查：查看记账凭证的编制是否符合会计制度，会计分录是否正确，所附原始凭证是否齐全。记账凭证的摘要是否清晰、准确地反映了经济业务的内容。
- 内部控制审查
- 控制环境审查：评估企业的治理结构是否完善，管理层的诚信和道德价值观是否良好。企业的组织架构是否合理，职责分工是否明确。
- 风险评估审查：审查企业是否建立了有效的风险评估机制，能否及时识别和评估内外部风险。企业针对不同风险采取的应对措施是否合理、有效。
- 控制活动审查：检查企业的各项控制活动是否有效执行，如授权审批制度、不相容岗位分离制度、财产保护制度等。查看相关控制活动的执行记录是否完整。
- 信息与沟通审查：评估企业的信息系统是否健全，能否及时、准确地收集、处理和传递财务信息。企业内部各部门之间的信息沟通是否顺畅，是否存在信息孤岛现象。
- 内部监督审查：审查企业是否建立了有效的内部监督机制，内部审计部门的工作是否独立、有效。内部监督发现的问题是否能够得到及时整改。
财务审查方法
- 核对法 将财务报表、会计凭证等不同资料中的相关数据进行相互核对，查看是否一致。比如，将资产负债表中的存货余额与存货明细账的余额进行核对，将利润表中的收入数据与销售发票的金额进行核对。通过核对，可以发现数据是否存在错误或不一致的情况。
- 分析法 对财务数据进行分析，包括比率分析、趋势分析等。比率分析可以计算各种财务比率，如偿债能力比率、盈利能力比率、营运能力比率等，通过与同行业或企业自身历史数据进行比较，评估企业的财务状况和经营成果。趋势分析则是观察财务数据在不同期间的变化趋势，判断企业的发展态势是否正常。
- 盘点法 对企业的实物资产进行实地盘点，如存货、固定资产等。通过盘点，核实资产的实际数量和状况，与账面记录进行对比，检查是否存在账实不符的情况。盘点过程中，要注意盘点的范围、方法和记录。
- 查询法 向企业内部相关人员或外部单位进行查询，了解有关财务事项的情况。比如，对有疑问的往来账款，可以向对方单位发函询证；对企业内部的费用报销情况，可以向相关报销人员和审批人员进行询问。
总结
财务审查是一项复杂而重要的工作，它贯穿于企业运营的各个环节。通过深入了解财务审查流程、掌握审查要点和运用合适的审查方法，我们能够提升财务审查水平，及时发现企业财务工作中存在的问题，为企业的健康发展保驾护航。无论是企业的财务人员，还是管理层，都应该重视财务审查工作，不断学习和提升相关知识和技能，以适应不断变化的市场环境和监管要求。让我们以严谨的态度和专业的精神，做好财务审查工作，助力企业实现可持续发展。