一、引言
增值税在企业税负中占据重要地位，对于企业的利润和现金流有着深远影响。合理合法地进行增值税节税，不仅能为企业节省成本，还能增强企业在市场中的竞争力。下面将为大家介绍一系列行之有效的增值税节税方法。
二、准确区分兼营与混合销售
- 兼营行为 兼营行为是指纳税人从事不同税率或征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者销售服务、无形资产、不动产。例如，某企业既销售货物（适用 13%税率），又提供运输服务（适用 9%税率）。对于兼营行为，纳税人应分别核算不同税率或征收率的销售额，未分别核算的，从高适用税率。
假设 A 企业为一般纳税人，20XX 年 10 月销售货物取得收入 100 万元（不含税），同时提供运输服务取得收入 20 万元（不含税）。若 A 企业分别核算销售额，则销售货物应缴纳增值税 100×13% = 13 万元，运输服务应缴纳增值税 20×9% = 1.8 万元，共计缴纳增值税 13 + 1.8 = 14.8 万元。若 A 企业未分别核算销售额，则应从高适用税率，即按照 13%税率计算增值税，应缴纳增值税（100 + 20）×13% = 15.6 万元。通过准确分别核算，A 企业可节省增值税 15.6 - 14.8 = 0.8 万元。
- 混合销售行为 混合销售行为是指一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。例如，某家电销售企业向客户销售空调并提供安装服务，这就属于混合销售行为，应按照销售货物（适用 13%税率）缴纳增值税。
财务人员必须准确判断企业业务属于兼营还是混合销售，合理选择税率，避免因错误判断而多缴增值税。
三、合理利用视同销售规定
视同销售的情形 根据增值税相关规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： （1）将货物交付其他单位或者个人代销； （2）销售代销货物； （3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； （4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； （5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； （6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； （7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； （8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
节税要点 以将自产货物用于集体福利为例，企业若直接将货物用于集体福利，应视同销售计算销项税额。但如果企业改变业务模式，先将货物销售给员工，再将销售款以福利费形式发放给员工，这样处理可能会更有利。假设 B 企业将自产的一批产品（成本价 80 万元，市场售价 100 万元）用于职工食堂。若直接用于集体福利，应视同销售计算销项税额 100×13% = 13 万元。若 B 企业先以 100 万元价格销售给员工，然后以福利费形式发放 100 万元给员工，此时销项税额仍为 13 万元，但企业可以取得相应的进项税额抵扣（假设该批产品进项税额 10 万元），实际缴纳增值税 13 - 10 = 3 万元。相比之下，通过合理改变业务处理方式，企业节省了增值税。
四、充分抵扣进项税额
- 一般纳税人进项税额抵扣 一般纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。准予从销项税额中抵扣的进项税额包括： （1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额； （2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额； （3）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和 9%的扣除率计算的进项税额，国务院另有规定的除外。进项税额计算公式：进项税额 = 买价×扣除率； （4）从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。
企业应确保取得合法有效的抵扣凭证，并在规定时间内进行认证抵扣。例如，C 企业为一般纳税人，20XX 年 11 月购进一批原材料，取得增值税专用发票，发票上注明金额 200 万元，税额 26 万元。该企业应及时认证该发票，在计算增值税时，可抵扣进项税额 26 万元。
- 不得抵扣进项税额的情形 同时，企业也需明确不得抵扣进项税额的情形，避免错误抵扣。下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产； （2）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务； （3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务； （4）国务院规定的其他项目。
假设 D 企业将购进的一批货物用于职工食堂（集体福利），该批货物取得增值税专用发票注明税额 5 万元，此税额不得从销项税额中抵扣。若企业错误抵扣，后期一旦被税务机关查处，不仅要补缴税款，还可能面临罚款等处罚。
五、利用税收优惠政策
- 小规模纳税人税收优惠 小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过 15 万元（以 1 个季度为 1 个纳税期的，季度销售额未超过 45 万元）的，免征增值税。小规模纳税人适用 3%征收率的应税销售收入，减按 1%征收率征收增值税。
例如，E 企业为小规模纳税人，20XX 年第一季度销售额为 40 万元（不含税），若按照 3%征收率计算，应缴纳增值税 40×3% = 1.2 万元。但由于适用减按 1%征收率征收增值税政策，实际应缴纳增值税 40×1% = 0.4 万元，节省增值税 1.2 - 0.4 = 0.8 万元。
- 特定行业税收优惠 对于一些特定行业，如农业、软件产业等，也有相应的增值税优惠政策。以农业为例，农业生产者销售的自产农产品免征增值税。从事农业生产的企业应充分利用这一政策，减轻增值税负担。
六、合理规划销售方式与结算方式
- 销售方式的选择 企业常见的销售方式有折扣销售、销售折扣、销售折让等。折扣销售是指销货方在销售货物或应税劳务时，因购货方购货数量较大等原因而给予购货方的价格优惠。如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
假设 F 企业销售一批货物，原价 100 万元（不含税），给予购货方 10%的折扣。若销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，则销售额按 90 万元计算，销项税额为 90×13% = 11.7 万元。若折扣额另开发票，则销项税额按 100×13% = 13 万元计算。通过合理选择折扣销售方式并正确开具发票，F 企业可节省增值税 13 - 11.7 = 1.3 万元。
- 结算方式的规划 结算方式对增值税纳税义务发生时间有影响。采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过 12 个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。
企业可根据自身实际情况，合理规划结算方式，延迟纳税义务发生时间，获取资金的时间价值。例如，G 企业与客户签订销售合同，货物价值 200 万元（不含税）。若采用直接收款方式，在收到货款当天即产生增值税纳税义务，需缴纳增值税 200×13% = 26 万元。若采用分期收款方式，合同约定分三期收款，每期收款 66.67 万元（不含税），分别在 3 个月、6 个月、9 个月后收款，则在每个收款日期分别产生增值税纳税义务，每次缴纳增值税 66.67×13% ≈ 8.67 万元。通过合理规划结算方式，G 企业可在一定时间内占用税款资金，提高资金使用效率。
七、总结
增值税节税是一项复杂而又重要的工作，需要企业财务人员深入理解增值税法规政策，结合企业实际业务情况，综合运用上述节税方法。在合法合规的前提下，通过合理节税，降低企业增值税税负，为企业创造更大的经济效益。同时，企业应密切关注税收政策的变化，及时调整节税策略，确保节税行为的有效性和可持续性。在实际操作过程中，如有疑问，可咨询专业的税务顾问或向当地税务机关进行详细了解，避免因错误操作而引发税务风险。