一、引言

财务审计作为企业财务管理体系中的关键环节，对于企业的健康稳定发展起着至关重要的作用。它犹如企业财务的“显微镜”和“听诊器”，能够精准地发现企业财务运作过程中的问题，让企业财务状况一目了然，为企业的决策提供坚实可靠的依据。在当今竞争激烈且复杂多变的商业环境下，做好财务审计不仅仅是满足合规要求，更是企业提升自身竞争力、实现可持续发展的必然选择。

二、财务审计的重要性

1. 确保财务信息真实准确 财务信息是企业管理层决策的重要依据，也是投资者、债权人等利益相关者了解企业经营状况的主要窗口。通过财务审计，审计人员运用专业的方法和程序，对企业的财务报表、会计凭证等进行详细审查，核实财务数据的真实性和准确性，防止虚假财务信息误导决策。例如，在存货审计中，审计人员会对存货的数量、计价等进行盘点和核对，如果企业存在存货积压但未计提相应跌价准备的情况，审计人员可以通过审计发现并要求企业调整，从而保证财务报表中存货价值的真实反映。
2. 保障企业合规运营 企业在经营过程中需要遵循众多的法律法规和会计准则。财务审计能够审查企业的财务活动是否符合相关规定，确保企业依法经营。例如，在收入确认方面，会计准则有明确的规定，企业必须在满足一定条件时才能确认收入。审计人员会检查企业的收入确认是否遵循这些规定，防止企业通过提前或推迟确认收入来操纵利润，保障企业合规运营。
3. 发现潜在财务风险 财务审计可以对企业的财务状况进行全面评估，识别潜在的财务风险。例如，通过对企业资产负债率、流动比率等财务指标的分析，审计人员能够判断企业的偿债能力和流动性风险。如果企业的资产负债率过高，表明企业可能面临较大的债务压力，存在到期无法偿还债务的风险。审计人员会及时向企业管理层提出警示，帮助企业提前制定应对策略，降低财务风险。
4. 促进企业内部管理提升 财务审计不仅仅关注财务数据，还会对企业的内部控制制度进行审查。一个健全有效的内部控制制度能够保障企业财务信息的质量，提高经营效率，防范舞弊行为。审计人员在审计过程中，如果发现企业内部控制存在缺陷，如采购审批流程不严格，可能导致采购成本过高或出现采购舞弊现象，会提出改进建议，帮助企业完善内部控制，提升内部管理水平。

三、如何做好财务审计

1. 组建专业的审计团队 （1）审计人员应具备扎实的财务专业知识，熟悉会计准则、审计准则以及相关法律法规。例如，审计人员要掌握新收入准则下不同业务模式的收入确认方法，以便在审计过程中准确判断企业收入确认的合规性。 （2）具备丰富的审计实践经验。审计工作是一项实践性很强的工作，只有通过大量的实践，审计人员才能熟练运用各种审计方法和技巧，敏锐地发现问题。例如，在应收账款审计中，经验丰富的审计人员能够根据企业的行业特点和客户信用状况，合理确定函证的范围和方式，提高审计效率和质量。 （3）拥有良好的职业道德和职业操守。审计人员要保持独立性和客观性，不受企业管理层的干扰，如实披露审计发现的问题。例如，在审计过程中，如果发现企业管理层存在财务造假的嫌疑，审计人员应秉持职业道德，深入调查并如实报告，而不能为了自身利益或迎合企业管理层而隐瞒问题。
2. 制定科学合理的审计计划 （1）在审计计划阶段，审计人员要对企业的基本情况进行全面了解，包括企业的行业特点、经营模式、组织架构等。例如，对于制造业企业，审计人员要了解其生产工艺流程、成本核算方法等，以便确定审计重点。 （2）评估企业的重大错报风险。根据对企业基本情况的了解，审计人员运用风险评估程序，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。例如，如果企业所处行业竞争激烈，市场份额不稳定，可能存在收入虚增的风险，审计人员应将收入确认作为审计重点领域，制定相应的审计程序。 （3）根据风险评估结果，制定具体的审计程序和时间安排。审计程序要具有针对性和有效性，能够获取充分、适当的审计证据。例如，对于重大的固定资产采购，审计人员不仅要检查采购合同、发票等相关凭证，还要实地查看固定资产的使用状况，以确保资产的真实性和完整性。同时，合理安排审计时间，确保审计工作按时完成，避免影响企业的正常经营活动。
3. 运用多样化的审计方法 （1）检查记录和文件：这是最基本的审计方法之一，审计人员通过检查企业的会计凭证、账簿、财务报表等记录和文件，获取审计证据。例如，在审查费用报销时，审计人员要检查报销凭证是否齐全，审批手续是否完备，发票是否真实有效等。 （2）观察：审计人员实地观察企业的经营场所、实物资产等，了解企业的实际运营情况。例如，在存货审计中，审计人员实地观察存货的存放地点、保管状况等，判断存货是否存在积压、损坏等情况。 （3）函证：对于企业的应收账款、应付账款等往来款项，审计人员可以通过向对方单位发函询证的方式，核实往来款项的真实性和准确性。例如，审计人员向企业的主要客户发函，确认应收账款的余额，以防止企业虚构应收账款。 （4）重新计算：对企业的财务数据进行重新计算，验证其准确性。例如，在成本核算审计中，审计人员重新计算产品的成本，检查企业成本计算方法是否正确，成本分摊是否合理。 （5）分析程序：通过对企业财务数据的比率分析、趋势分析等，发现异常波动和潜在问题。例如，审计人员分析企业的毛利率，如果毛利率与同行业相比明显偏高或偏低，或者与企业自身历史数据相比波动较大，可能存在成本核算不准确或收入确认不恰当的问题，需要进一步深入调查。
4. 加强审计过程中的沟通与协调 （1）审计人员与企业管理层之间要保持良好的沟通。在审计过程中，审计人员应及时向企业管理层通报审计进展情况和发现的问题，听取管理层的解释和意见。例如，当审计人员发现企业某项费用支出异常时，与管理层沟通了解该费用的发生原因，判断其合理性。同时，管理层也可以向审计人员提供一些必要的信息和协助，便于审计工作的顺利开展。 （2）审计团队内部要加强沟通与协调。不同的审计人员负责不同的审计领域，如财务报表审计、内部控制审计等。团队成员之间要及时交流审计发现，共享审计信息，确保审计工作的整体性和一致性。例如，负责财务报表审计的人员发现企业收入确认存在问题，而负责内部控制审计的人员可能从销售流程控制方面发现导致收入确认问题的根源，双方及时沟通可以更全面地分析问题，提出更有效的审计建议。
5. 重视审计报告的编制与后续跟踪 （1）审计报告是审计工作的最终成果，要准确、清晰地反映审计发现的问题和审计结论。审计报告的语言要简洁明了，内容要客观公正，审计建议要具有针对性和可操作性。例如，对于审计发现的企业内部控制缺陷，审计报告应详细说明缺陷的表现形式、可能产生的影响，并提出具体的改进措施。 （2）审计工作结束后，要对审计建议的落实情况进行后续跟踪。企业是否按照审计建议进行整改，直接关系到审计工作的成效。审计人员应定期与企业沟通，了解整改进展情况，对整改不力的企业，要分析原因，督促其采取有效措施加以改进。例如，如果审计建议企业完善采购审批流程，审计人员在后续跟踪中要检查企业是否制定了新的采购审批制度并严格执行，是否达到了预期的整改效果。

四、财务审计中的常见问题及应对策略

1. 审计证据获取不充分 （1）问题表现：在审计过程中，由于各种原因，审计人员可能无法获取足够的审计证据来支持审计结论。例如，在应收账款函证中，部分客户可能不配合函证工作，导致审计人员无法获取回函，从而影响对应收账款真实性的判断。 （2）应对策略：审计人员应采取多种替代审计程序来获取充分的审计证据。对于未回函的应收账款，审计人员可以检查与该客户的交易记录、发货凭证、收款记录等相关文件，核实应收账款的真实性。同时，加强与客户的沟通协调，提高函证的回函率。如果仍然无法获取充分证据，审计人员应根据重要性原则，考虑对审计结论的影响，并在审计报告中恰当披露。
2. 对企业业务理解不深入 （1）问题表现：审计人员如果对企业的业务模式、行业特点等缺乏深入了解，可能无法准确识别企业的财务风险和审计重点。例如，对于新兴的互联网企业，其收入确认方式可能与传统企业有很大差异，如果审计人员不熟悉互联网行业的业务模式，可能无法发现企业在收入确认方面存在的问题。 （2）应对策略：审计人员在审计前要加强对企业所在行业的研究，了解行业的发展趋势、业务特点和常见的财务风险。可以通过查阅行业报告、与行业专家交流等方式，提高对企业业务的理解程度。在审计过程中，多与企业的业务人员沟通，深入了解企业的经营活动，以便准确把握审计重点，提高审计质量。
3. 审计人员专业能力不足 （1）问题表现：随着会计准则和审计准则的不断更新，以及企业业务的日益复杂，部分审计人员可能存在专业知识老化、业务能力不足的问题。例如，对于新出台的金融工具会计准则，一些审计人员可能不熟悉其核算和披露要求，在审计金融工具相关业务时容易出现失误。 （2）应对策略：加强审计人员的培训和学习，定期组织审计人员参加专业培训课程，学习最新的会计准则、审计准则和相关法律法规。鼓励审计人员参加专业资格考试，提升自身的专业水平。同时，审计人员要养成持续学习的习惯，关注行业动态和政策变化，不断更新知识结构，提高业务能力。

五、结论

做好财务审计工作对于企业来说意义重大，它能够让企业财务状况一目了然，为企业的健康发展保驾护航。通过组建专业的审计团队、制定科学合理的审计计划、运用多样化的审计方法、加强沟通与协调以及重视审计报告编制与后续跟踪等措施，可以有效提高财务审计的质量和效果。同时，针对审计过程中常见的问题，采取相应的应对策略，不断完善审计工作。在未来，随着企业经营环境的不断变化和信息技术的飞速发展，财务审计工作也将面临新的挑战和机遇，企业和审计人员应积极适应变化，不断提升财务审计水平，为企业的发展提供更有力的支持。