一、引言
在财务领域，审计工作至关重要。无论是对企业财务状况的准确把控，还是为利益相关者提供可靠的财务信息，审计都发挥着不可或缺的作用。对于财务会计工作人员而言，深入了解审计工作的流程与技巧，不仅有助于提升自身专业素养，更能在职场中拓宽发展路径。
二、审计工作流程
（一）审计准备阶段
- 接受审计委托 当会计师事务所接到客户的审计委托时，首先要对客户的基本情况进行初步了解。包括客户所处行业、经营规模、组织架构等。例如，若客户是一家制造业企业，其生产流程复杂，涉及大量存货，那么在后续审计中存货审计将是重点之一。通过与客户沟通，明确审计目的、范围和时间要求等事项。
- 签订审计业务约定书 审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位之间明确各自权利和义务的书面协议。它详细规定了审计的目标和范围、双方的责任以及报告的格式等内容。比如，明确会计师事务所对审计报告的真实性、合法性负责，被审计单位有责任提供真实、完整的财务资料等。
- 初步业务活动 （1）评价遵守职业道德规范的情况：会计师事务所和审计项目组成员必须遵守职业道德规范，如保持独立性、客观性和公正性。若审计项目组成员与被审计单位存在经济利益关系，可能影响审计的独立性，需进行回避。 （2）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序：对新客户，要评估其诚信状况、经营风险等；对老客户，要考虑上期审计意见类型、客户内部控制变化等因素。若发现客户存在重大经营风险或诚信问题，可能需要重新考虑是否承接该业务。
- 制定审计计划 （1）总体审计策略：确定审计范围、审计时间安排和审计方向等。例如，对于一家集团公司的审计，要明确是对整个集团合并报表进行审计，还是对部分重要子公司单独审计，以及审计报告的出具时间等。 （2）具体审计计划：详细规划风险评估程序、进一步审计程序的性质、时间和范围。如针对应收账款的审计，计划采用函证程序，明确函证的对象、时间和比例等。
（二）风险评估阶段
- 了解被审计单位及其环境 （1）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素：不同行业有不同的特点和风险。以互联网行业为例，技术更新换代快，存在技术过时风险；同时，受到互联网监管政策影响较大。了解这些外部因素有助于识别潜在风险。 （2）被审计单位的性质：包括所有权结构、治理结构、经营活动、投资活动和筹资活动等。如家族企业可能存在治理结构不完善，决策受家族成员影响较大的情况。 （3）被审计单位对会计政策的选择和运用：关注被审计单位是否遵循会计准则，是否存在滥用会计政策调节利润的情况。比如，在固定资产折旧政策的选择上，是否随意变更折旧方法。 （4）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险：企业的战略目标决定其经营活动，若战略目标不切实际，可能引发经营风险。如一家企业计划大规模扩张市场，但资金、人力等资源不足，可能导致经营失败。 （5）被审计单位财务业绩的衡量和评价：分析被审计单位的财务指标，如毛利率、净利率、资产负债率等，与同行业对比，判断其财务业绩是否合理。同时，关注管理层的业绩考核指标，防止其为达到考核目标而操纵财务数据。
- 评估重大错报风险 在了解被审计单位及其环境的基础上，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。财务报表层次的重大错报风险通常与控制环境有关，如管理层缺乏诚信，可能导致整个财务报表存在重大错报风险。认定层次的重大错报风险则与各类交易、账户余额和披露相关，如存货计价认定可能存在高估风险。
（三）进一步审计程序阶段
- 控制测试 （1）含义：测试被审计单位内部控制运行的有效性。若被审计单位建立了完善的采购审批制度，控制测试就是要检查该制度在实际采购业务中是否得到有效执行。 （2）情形：当存在下列情形之一时，应当实施控制测试：在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。 （3）方法：询问、观察、检查和重新执行等。例如，通过询问采购人员了解采购审批流程，观察仓库管理人员对存货的出入库管理，检查采购合同等相关文件，重新执行付款审批程序等。
- 实质性程序 （1）细节测试：对各类交易、账户余额和披露的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报。如对应收账款进行函证，核实其真实性和准确性；对存货进行盘点，确定其数量和价值。 （2）实质性分析程序：通过研究数据间关系评价信息，用以识别各类交易、账户余额和披露及相关认定是否存在错报。例如，通过分析营业收入与成本的关系，判断是否存在异常波动，若营业收入大幅增长，而成本增长幅度较小，可能存在虚增收入的情况。
（四）审计完成阶段
- 完成审计工作 （1）对财务报表总体合理性实施分析程序：在审计接近尾声时，再次运用分析程序，对财务报表整体的合理性进行评估。如比较本年度与上年度的各项财务指标，检查是否存在重大异常变动。 （2）复核审计工作底稿：项目组内部进行多级复核，确保审计工作符合审计准则和质量控制要求。项目经理对助理人员的工作底稿进行详细复核，部门经理对项目经理的工作进行再复核，合伙人对整个项目进行最终复核。 （3）评价审计中的重大发现：对于审计过程中发现的重大错报、重大内部控制缺陷等，要进行深入分析和评价，确定其对审计报告的影响。
- 编制审计报告 根据审计结果，编制审计报告。审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告。标准审计报告表明被审计单位财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映。非标准审计报告则根据不同情况，如存在重大错报、审计范围受限等，出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告。
三、审计工作技巧
（一）沟通技巧
- 与被审计单位沟通 在审计过程中，与被审计单位的沟通至关重要。审计人员要以专业、客观、公正的态度与被审计单位人员交流。在了解情况阶段，要耐心倾听被审计单位人员对业务流程的介绍，避免打断，以便全面掌握信息。当发现问题时，要以恰当的方式提出，避免引起对方反感。例如，不要直接指责对方存在错误，而是以询问的方式，如“我们在检查中发现这个数据与我们预期有些差异，能否给我们解释一下具体情况？”
- 与项目团队沟通 审计项目团队成员之间的有效沟通是保证审计工作顺利进行的关键。定期召开项目组会议，分享审计进展、遇到的问题及解决方案。在沟通中，要鼓励成员发表不同意见，充分讨论，确保审计结论的准确性。例如，对于某个会计处理的判断存在争议时，成员们可以各自阐述理由，通过讨论达成一致。
（二）数据分析技巧
- 利用审计软件 随着信息技术的发展，审计软件在审计工作中得到广泛应用。审计软件可以快速处理大量数据，提高审计效率和准确性。例如，通过审计软件可以对被审计单位的财务数据进行批量导入和分析，自动生成各种分析报表，如科目余额表、账龄分析表等。审计人员要熟练掌握审计软件的操作，利用其强大的数据分析功能，发现潜在的审计线索。
- 数据挖掘技术 数据挖掘技术可以从海量数据中提取有价值的信息。在审计中，通过数据挖掘技术可以发现数据之间的隐藏关系和异常模式。比如，利用关联规则挖掘技术，分析采购订单与供应商、采购价格、采购数量之间的关系，可能发现是否存在异常采购行为，如与特定供应商频繁发生高价采购。
（三）职业判断技巧
- 风险评估中的职业判断 在风险评估阶段，审计人员要运用职业判断确定重大错报风险的高低。这需要审计人员结合被审计单位的具体情况、行业特点以及自身的审计经验等因素。例如，对于一家新成立的科技创业公司，由于其业务模式创新、市场不确定性大，审计人员在评估重大错报风险时应更加谨慎，可能将其评估为较高风险水平。
- 审计证据获取中的职业判断 审计人员要判断获取审计证据的充分性和适当性。充分性是指审计证据的数量足以支持审计结论，适当性包括相关性和可靠性。在选择审计证据时，要根据审计目标进行判断。如为了证实应收账款的真实性，函证是一种相关性较高的审计证据；而从外部独立来源获取的证据通常比内部证据更可靠。
四、结论
审计工作流程严谨且复杂，从审计准备到完成，每个阶段都有其重要性和特定要求。而掌握有效的审计技巧，无论是沟通技巧、数据分析技巧还是职业判断技巧，都能帮助审计人员更高效地完成审计工作，提高审计质量。对于财务会计工作人员来说，深入理解和运用这些流程与技巧，不仅能提升自身在审计领域的专业能力，也为在职场中的晋升和发展奠定坚实基础。在不断变化的经济环境和日益严格的监管要求下，持续学习和更新审计知识与技能将是财务人员保持竞争力的关键。