一、引言
在当今复杂多变的商业环境中，财务工作者面临着诸多挑战。准确、全面地了解企业财务状况对于做出明智的决策至关重要。财务调查作为获取企业财务信息的重要手段，其相关知识的掌握程度直接影响着财务工作的效率与质量。本文将深入探讨重要的财务调查知识，帮助财务人员更好地开展工作。
二、财务调查的基础概念
- 定义与目的 财务调查是指通过对企业财务资料、经营活动等进行系统性审查和分析，以确定企业财务状况、经营成果及现金流量等真实情况的过程。其目的在于为利益相关者提供可靠的财务信息，辅助决策制定，如投资决策、信贷审批、企业并购等。
- 重要性 对于企业内部管理者而言，财务调查可帮助其了解企业运营的真实状况，发现潜在问题，及时调整经营策略。对于外部投资者和债权人，准确的财务调查结果是评估企业投资价值和偿债能力的关键依据，有助于降低投资和信贷风险。
三、财务调查的主要方法
- 审阅法 审阅法是财务调查中最基本的方法之一。财务人员需仔细审查企业的各类财务资料，包括会计凭证、账簿、财务报表等。在审阅会计凭证时，要关注凭证的真实性、完整性和合法性。例如，检查凭证上的日期、金额、摘要、签章等要素是否齐全，经济业务是否符合企业的经营范围和相关法规。 对于账簿，重点审查账簿记录是否清晰、准确，账账、账证、账实是否相符。以总账与明细账的核对为例，要确保总账账户余额与所属明细账账户余额之和一致。在审阅财务报表时，需分析报表项目的勾稽关系，如资产负债表中“资产 = 负债 + 所有者权益”这一恒等式是否成立，利润表中各项收入、成本、费用之间的逻辑关系是否合理。
- 分析法
- 比率分析 比率分析是通过计算各种财务比率来评价企业财务状况和经营成果的方法。常见的财务比率包括偿债能力比率、营运能力比率和盈利能力比率。 偿债能力比率中，流动比率 = 流动资产÷流动负债，该比率反映企业短期偿债能力。一般认为，流动比率应维持在2左右较为合适，过低可能表明企业短期偿债能力不足，过高则可能意味着企业流动资产闲置。速动比率 =（流动资产 - 存货）÷流动负债，剔除存货后的速动比率更能准确反映企业的短期偿债能力，通常速动比率为1较为理想。 营运能力比率中，应收账款周转率 = 营业收入÷平均应收账款余额，该比率衡量企业应收账款周转速度，周转次数越多，表明企业应收账款管理效率越高，资金回笼速度越快。存货周转率 = 营业成本÷平均存货余额，反映企业存货的周转速度，周转速度快说明企业存货管理水平高，存货积压风险小。 盈利能力比率中，毛利率 =（营业收入 - 营业成本）÷营业收入×100%，体现企业产品或服务的初始盈利能力。净利率 = 净利润÷营业收入×100%，反映企业最终的盈利能力。通过对比不同期间或同行业企业的这些比率，可以发现企业在经营管理方面的优势与不足。
- 趋势分析 趋势分析是对企业财务数据在多个期间的变化进行观察和分析。通过绘制折线图或编制比较财务报表，直观地展现企业财务指标的变化趋势。例如，观察企业营业收入在过去几年的增长趋势，如果呈现持续稳定增长，说明企业经营状况良好；若出现大幅波动或下降，则需深入探究原因，可能是市场竞争加剧、产品或服务出现问题等。
- 函证法 函证法主要用于核实企业与外部单位之间的往来款项、银行存款等情况。对于应收账款，向债务人发函询证，要求其确认所欠款项的金额、账龄等信息。函证过程要确保独立性和可靠性，由财务人员直接发出和收回函件，避免企业内部人员干扰。对于银行存款，向开户银行发函，核实企业银行存款的余额、账户性质、是否存在抵押或冻结等情况。通过函证，可以有效验证企业财务数据的真实性，发现可能存在的舞弊行为。
- 盘点法 盘点法是对企业的实物资产进行实地清查。包括对存货、固定资产等的盘点。在盘点存货时，要制定详细的盘点计划，确定盘点范围、时间和人员分工。采用实地盘点与账存记录核对的方式，确保账实相符。对于固定资产，不仅要核实其数量、型号、使用状况等，还要检查其折旧计提是否正确。盘点过程中若发现账实不符，要查明原因，可能是记录错误、被盗、自然损耗等，及时进行调整和处理。
四、财务调查的关键领域
- 财务报表分析
- 资产负债表分析 资产方面，要关注流动资产的结构和质量。货币资金是否充足，能否满足企业日常经营和短期偿债需求；应收账款的账龄分布，账龄过长可能存在坏账风险；存货的种类、数量和价值，是否存在积压或贬值情况。对于固定资产，分析其折旧政策是否合理，固定资产的成新率，以及是否存在闲置或过度使用的资产。 负债方面，区分流动负债和非流动负债。流动负债中，短期借款的规模和到期时间，应付账款的账龄，是否存在逾期未付情况。非流动负债中，长期借款的用途和还款计划，以及是否存在债务重组等特殊情况。同时，计算资产负债率、产权比率等指标，评估企业的长期偿债能力。 所有者权益方面，分析股本、资本公积、盈余公积和未分配利润的构成。关注股本的变动情况，资本公积的来源是否合理，盈余公积的提取是否符合规定，未分配利润的累积情况反映企业的历史盈利水平。
- 利润表分析 分析营业收入的来源和增长趋势，区分主营业务收入和其他业务收入。主营业务收入是企业核心竞争力的体现，持续增长的主营业务收入表明企业在市场上具有较强的竞争力。关注成本费用的控制情况，营业成本、销售费用、管理费用、财务费用等各项费用与营业收入的配比关系。计算毛利率、净利率等盈利能力指标，与同行业企业对比，判断企业的盈利水平在行业中的地位。
- 现金流量表分析 经营活动现金流量是企业现金的主要来源。分析经营活动现金流入和流出的项目，如销售商品、提供劳务收到的现金与营业收入的匹配程度，购买商品、接受劳务支付的现金与营业成本的关系。若经营活动现金流量长期为负，说明企业可能面临经营困境。投资活动现金流量反映企业的投资支出和回报情况，关注购置固定资产、无形资产等长期资产的支出，以及处置资产收到的现金。筹资活动现金流量体现企业的融资能力和融资渠道，分析吸收投资、取得借款收到的现金，以及偿还债务、分配股利支付的现金。通过现金流量表分析，评估企业的现金创造能力和资金流动性。
- 内部控制调查
- 内部控制环境 了解企业的治理结构，包括董事会、监事会的组成和运作情况，是否存在有效的监督机制。管理层的诚信和经营理念对内部控制的执行效果有重要影响，考察管理层是否重视内部控制，是否以身作则遵守相关制度。企业文化也是内部控制环境的重要组成部分，积极向上的企业文化有助于营造良好的内部控制氛围。
- 风险评估 企业面临着各种内外部风险，如市场风险、信用风险、操作风险等。财务调查时要评估企业的风险识别、评估和应对能力。例如，企业是否建立了市场风险预警机制，对原材料价格波动、市场需求变化等风险进行及时监测和分析；是否有完善的信用评估体系，对客户的信用状况进行评估，降低信用风险。
- 控制活动 审查企业的各项控制活动，如授权审批制度、不相容职务分离制度、会计系统控制等。授权审批制度确保企业的经济业务经过适当的授权，避免越权操作。不相容职务分离制度防止舞弊行为，如记账与出纳不能由同一人担任。会计系统控制保证会计信息的准确性和可靠性，包括会计政策的选择、会计核算流程的规范等。
- 信息与沟通 评估企业内部信息传递的及时性和准确性，以及与外部利益相关者的沟通情况。企业内部应建立有效的信息系统，确保财务信息、经营信息等能够在各部门之间顺畅传递。同时，企业要与股东、债权人、供应商、客户等保持良好的沟通，及时披露相关信息，增强市场信心。
- 内部监督 内部审计部门是企业内部监督的重要力量。审查内部审计部门的独立性和权威性，是否能够定期对企业的内部控制进行审计和评价。内部审计发现的问题是否得到及时整改，通过内部监督，不断完善企业的内部控制体系。
- 关联交易调查 关联交易是指企业与关联方之间发生的转移资源或义务的事项。关联交易可能存在不公平定价、利益输送等问题，影响企业财务信息的真实性和股东利益。在财务调查中，要识别企业的关联方，包括控股股东、实际控制人、子公司、合营企业、联营企业等。审查关联交易的决策程序是否合规，是否经过董事会、股东大会等相关机构的审批。分析关联交易的定价政策，与市场价格进行对比，判断是否存在异常。关注关联交易的规模和占比，若关联交易金额过大或占企业业务的比例过高，可能对企业的独立性和经营稳定性产生影响。
五、财务调查中的风险识别与应对
- 风险识别
- 数据真实性风险 企业可能出于各种目的，如粉饰业绩、逃避债务等，提供虚假的财务数据。财务调查人员要警惕财务报表数据的异常波动，如营业收入突然大幅增长但经营活动现金流量并未相应增加，可能存在虚构收入的情况。会计凭证、账簿等基础资料也可能被篡改，需要通过多种调查方法相互印证，识别数据的真实性风险。
- 财务舞弊风险 财务舞弊手段多样，如虚构交易、隐瞒负债、操纵利润等。关注企业管理层的动机，如面临业绩考核压力、急于融资等情况下，舞弊风险可能增加。审查企业的业务流程和内部控制漏洞，舞弊往往与内部控制失效有关。同时，关注企业的关联交易、重大非常规交易等特殊事项，这些领域容易发生舞弊行为。
- 法律合规风险 企业的财务活动必须符合相关法律法规，如会计准则、税收法规等。财务调查时要审查企业的会计核算是否遵循会计准则，税收申报是否准确合规。若企业存在违反法律法规的行为，可能面临罚款、诉讼等风险，影响企业的财务状况和声誉。
- 风险应对
- 加强证据收集 为降低数据真实性和财务舞弊风险，财务调查人员应广泛收集证据。除了企业提供的财务资料，还可从第三方获取证据，如银行对账单、供应商和客户的函证回复、行业研究报告等。多种证据相互印证，提高调查结果的可靠性。
- 提高专业素养 财务调查人员要不断提升自身的专业知识和技能，熟悉会计准则、法律法规以及各种调查方法。关注行业动态和企业经营特点，增强对风险的敏感度和识别能力。通过参加培训、学习交流等方式，持续提高专业素养。
- 引入外部专家 对于一些复杂的问题，如特殊行业的财务处理、法律合规问题等，可以引入外部专家协助调查。如聘请律师对企业的法律合规情况进行审查，邀请行业专家对企业的业务模式和行业前景进行分析，借助外部专家的专业优势，更全面地识别和应对风险。
六、案例分析
- 案例背景 A公司是一家制造业企业，近年来营业收入持续增长，但净利润增长缓慢。投资者对其财务状况产生怀疑，委托专业财务调查机构进行调查。
- 调查过程
- 财务报表分析 通过对A公司的财务报表分析发现，其应收账款余额逐年大幅增加，且账龄结构不合理，一年以上账龄的应收账款占比较高。存货周转率逐年下降，表明存货存在积压情况。同时，销售费用增长幅度远高于营业收入增长幅度。
- 内部控制调查 调查发现A公司的内部控制存在诸多问题。授权审批制度执行不严格，部分重大采购业务未经适当审批。不相容职务分离不彻底，财务部门的记账人员同时兼任出纳工作。内部审计部门形同虚设，未对企业的财务和经营活动进行有效监督。
- 关联交易调查 经调查，A公司与关联方B公司存在大量关联交易，主要为原材料采购和产品销售。关联交易定价与市场价格相比明显偏高，存在利益输送的嫌疑。
- 调查结论与启示 综合调查结果，A公司存在应收账款回收风险、存货积压风险以及关联交易不规范等问题，这些问题导致其净利润增长缓慢，财务状况存在潜在风险。此案例启示财务人员在进行财务调查时，要全面运用各种调查方法，深入分析企业的财务报表、内部控制和关联交易等关键领域，准确识别企业存在的风险，为决策提供可靠依据。
七、结论
财务调查知识对于财务工作者至关重要。通过掌握财务调查的方法、关注关键领域、识别和应对风险，财务人员能够更高效地开展工作，为企业的健康发展提供有力支持。在实际工作中，要不断积累经验，结合企业的具体情况，灵活运用财务调查知识，提升财务工作的质量和价值。同时，随着经济环境的变化和企业业务的不断创新，财务调查知识也需要不断更新和完善，以适应新的挑战。