一、引言

在当今竞争激烈的商业环境中，企业要实现可持续发展，有效的财务管理至关重要。而财务预算作为财务管理的核心环节，能够为企业的资源分配、战略规划和运营控制提供有力支持。掌握必要的财务预算方法，对于提升企业财务管理水平、增强竞争力具有重要意义。

二、固定预算

1. 概念 固定预算，又称静态预算，是根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量水平作为基础来编制预算的方法。它不考虑预算期内业务量水平可能发生的变动。例如，一家制造业企业预计生产10000件产品，以该产量为基础编制各项成本、收入预算。
2. 特点
   • 优点：编制简单，易于理解和操作。对于业务量相对稳定的企业或项目，能清晰地反映预期的财务状况和经营成果。例如，一些传统的公用事业企业，如水、电供应企业，其业务量相对稳定，采用固定预算可便捷地规划成本与收益。
   • 缺点：适应性差，一旦实际业务量与预算编制所依据的业务量发生较大差异，预算的控制和考核功能就会大打折扣。比如，上述制造业企业实际产量因市场需求变动仅达到8000件，固定预算下的成本和收入指标可能就不再适用，无法准确反映实际情况。
3. 编制步骤
   • 确定业务量：根据企业历史数据、市场预测等因素，确定一个预计的业务量水平。如企业通过对过往销售数据及市场趋势分析，确定预计销售量。
   • 计算各项预算指标：以确定的业务量为基础，根据成本性态和相关的价格、费率等，计算各项成本、收入等预算指标。例如，已知单位产品材料成本为50元，预计生产10000件产品，则材料成本预算为50×10000 = 500000元。
4. 应用场景 适用于业务量较为稳定，产品或服务需求变化不大的企业或部门，如一些生产标准化产品且市场需求波动小的企业，或者企业内部相对稳定的行政部门等。

三、弹性预算

1. 概念 弹性预算是在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量水平编制的系列预算方法。它能够随着业务量的变动而自动调整相应的预算金额。比如，企业可根据不同的产量水平，分别编制成本预算，产量每变动一定幅度，预算成本也相应调整。
2. 特点
   • 优点：适应性强，能更好地应对业务量的波动。当实际业务量与预算业务量不一致时，仍能为成本控制和业绩评价提供准确的依据。例如，一家服装制造企业，市场需求波动较大，采用弹性预算可根据不同的订单量及时调整成本和利润预算。同时，弹性预算具有相对的准确性，因为它考虑了业务量变动对成本和利润的影响。
   • 缺点：编制工作量大，需要对成本性态进行深入分析和准确划分，且成本性态模型可能不够精确。例如，对于一些复杂的成本项目，其成本性态难以准确界定，可能导致弹性预算的准确性受到影响。
3. 编制步骤
   • 确定业务量范围：根据企业实际情况，确定预算期内业务量的变动范围。如服装制造企业预计销售量在8000 - 12000件之间。
   • 分析成本性态：将成本划分为固定成本、变动成本和混合成本。例如，厂房租金属于固定成本，原材料成本属于变动成本，而水电费可能属于混合成本，需进一步分解。
   • 建立成本性态模型：根据成本性态分析结果，建立成本与业务量之间的数学关系模型。如变动成本总额 = 单位变动成本×业务量，总成本 = 固定成本 + 变动成本总额。
   • 编制弹性预算：在业务量范围内，选择若干个业务量水平，根据成本性态模型计算相应的预算成本和利润等指标，编制弹性预算表。以下为一个简单的弹性预算表示例：

     业务量（件）	8000	10000	12000
     变动成本（元）	400000	500000	600000
     固定成本（元）	100000	100000	100000
     总成本（元）	500000	600000	700000

4. 应用场景 适用于业务量波动较大，市场需求变化频繁的企业，如零售企业、季节性生产企业等。对于企业的销售部门、生产部门等业务量易变动的部门，弹性预算也具有较高的实用价值。

四、滚动预算

1. 概念 滚动预算，又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度（一般为12个月）的一种预算方法。例如，企业在2024年1月编制预算时，预算期为2024年1月 - 12月，当1月结束后，再补充2025年1月的预算，使预算期始终保持12个月。
2. 特点
   • 优点：预算的连续性和完整性强，能够使企业管理者始终保持对未来12个月经营活动的全面规划和控制。有助于企业适应市场的动态变化，及时调整经营策略。比如，市场环境突然发生变化，企业可在滚动预算的基础上迅速调整后续月份的预算安排。同时，滚动预算可以减少预算编制的盲目性，因为它是在不断更新的实际数据基础上进行编制的。
   • 缺点：编制工作量大，需要耗费较多的人力、物力和时间。而且由于预算不断调整，可能会使预算执行者产生不稳定感，影响预算的严肃性。
3. 编制步骤
   • 确定滚动周期：一般以12个月为滚动周期，但企业可根据自身情况调整，如按季度滚动、按月滚动等。
   • 编制初始预算：按照传统预算编制方法，编制一个初始的预算期为12个月的预算。
   • 滚动调整：随着时间的推移，当一个时间段（如一个月或一个季度）结束后，根据实际执行情况，对剩余预算期进行调整，并补充下一个时间段的预算。例如，企业按季度滚动预算，第一季度结束后，分析第一季度实际执行情况与预算的差异，对第二季度至第四季度的预算进行调整，并补充下一年第一季度的预算。
4. 应用场景 适合处于快速发展或市场环境变化较快的企业，如科技企业、互联网企业等。这些企业需要根据市场的动态变化及时调整经营计划，滚动预算能够满足其需求。同时，对于企业的战略规划部门，滚动预算有助于其持续跟踪和调整企业的长期战略。

五、零基预算

1. 概念 零基预算是指在编制预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是以所有的预算支出均为零为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。例如，企业在编制下一年度的营销费用预算时，不考虑上一年度的营销费用支出情况，而是重新评估各项营销活动的必要性和费用合理性。
2. 特点
   • 优点：不受以往预算安排情况的影响，能够充分发挥各级管理人员的积极性和创造性，促进各部门精打细算，合理使用资金。比如，企业可以通过零基预算发现一些不必要的开支项目并予以削减，优化资源配置。同时，零基预算有助于提高预算的科学性和合理性，使预算更贴合企业实际需求。
   • 缺点：编制工作量大，需要对每个费用项目进行详细的分析和论证，耗费大量的时间和精力。而且由于缺乏历史数据的参考，可能导致预算编制的主观性较强。
3. 编制步骤
   • 提出预算方案：各部门根据企业的战略目标和自身业务需求，提出本部门的费用预算方案，详细说明各项费用的用途、金额和必要性。
   • 成本效益分析：对各部门提出的预算方案进行成本效益分析，评估各项费用支出能为企业带来的收益，确定费用的优先级。
   • 分配资金，编制预算：根据企业的资源状况和成本效益分析结果，对各部门的预算方案进行综合平衡，分配资金，编制零基预算。
4. 应用场景 适用于企业的费用预算编制，尤其是一些变动较大的费用项目，如研发费用、营销费用等。对于新成立的企业或进行重大战略调整的企业，零基预算能够帮助其摆脱历史包袱，合理规划资源。

六、结论

不同的财务预算方法各有优劣，企业应根据自身的业务特点、市场环境和管理需求，选择合适的预算方法或综合运用多种方法。固定预算适用于业务稳定的情况，弹性预算能应对业务量波动，滚动预算适应快速变化的市场，零基预算可优化资源配置。通过科学合理地运用财务预算方法，企业能够提升财务管理水平，实现战略目标，在激烈的市场竞争中立于不败之地。财务人员应深入理解和掌握这些方法，结合企业实际情况，为企业的发展提供有力的财务支持。