­AI 新规落地，企业合规审计面临挑战

在数字化转型的浪潮中，人工智能（AI）技术已深度融入企业的各个运营环节，尤其是会计领域，AI 技术的应用显著提升了财务处理效率和准确性。然而，随着 AI 技术的广泛应用，其潜在风险也逐渐显现。为了规范 AI 技术的使用，保障公民权益和社会安全，欧盟在经过长时间的讨论和修订后，正式落地了 AI 会计新规，并要求企业从 2025 年开始严格遵守，这无疑给企业的合规审计工作带来了巨大的挑战。

欧盟 AI 会计新规的出台，旨在确保 AI 系统在设计、开发和使用过程中遵循严格的道德和法律标准，保护公民免受潜在的风险和伤害。该新规涵盖了 AI 技术在会计领域的多个方面，包括数据保护、算法透明度、风险评估等，对企业的合规审计提出了前所未有的要求。这意味着企业不仅要确保自身的 AI 会计系统符合技术标准，还要在审计过程中证明其合规性，这无疑增加了企业的运营成本和管理难度。

对于企业而言，2025 年是一个关键的转折点，必须在规定时间内完成合规审计，以避免可能面临的高额罚款和法律责任。然而，要满足新规的要求并非易事，企业需要在技术、管理和人员等多个层面进行全面的调整和升级。如何在有限的时间内理解并落实这些复杂的规定，成为了企业当前面临的首要挑战。

红线一：数据隐私与安全风险

在 AI 会计系统中，数据是核心要素，其隐私与安全直接关系到企业和用户的切身利益。欧盟新规对数据隐私与安全提出了严格要求，企业在合规审计中必须严守这一红线，避免因数据问题引发的法律风险和声誉损失。

数据收集与使用规范

企业在 AI 会计中收集数据时，需遵循最小必要原则，仅收集与会计业务直接相关且必要的数据。例如，在进行财务报表生成时，仅收集与财务交易、资产负债等直接相关的数据，而不应过度收集用户的个人生活信息等无关数据。同时，数据的使用必须确保来源合法，企业需对数据来源进行严格审查，确保数据是通过合法途径获取的，如获得用户明确的授权同意。在使用第三方数据时，更要仔细核实数据提供方的授权和合规性，避免因使用非法来源的数据而侵犯用户隐私，面临法律诉讼和巨额赔偿。

数据存储与保护措施

为防止数据泄露，企业必须采取一系列严格的数据存储与保护措施。首先，数据应采用加密技术进行存储，确保即使数据被非法获取，也难以被破解和使用。例如，对敏感的财务数据进行加密处理，使用高强度的加密算法，如 AES（高级加密标准），保证数据在存储过程中的安全性。同时，建立严格的访问控制机制，明确不同人员对数据的访问权限，只有经过授权的人员才能访问特定的数据。比如，财务部门的不同岗位人员，根据其工作职责，设置不同的访问权限，限制对敏感数据的访问范围。

此外，企业还应建立完备的数据备份和恢复机制，定期对数据进行备份，并将备份数据存储在安全的位置。这样，在数据遭遇丢失、损坏或被攻击时，能够迅速恢复数据，保障业务的连续性。例如，采用异地备份的方式，将备份数据存储在不同地理位置的数据中心，以防止因自然灾害等原因导致数据全部丢失。同时，定期进行数据恢复演练，确保在需要时能够顺利恢复数据，减少因数据丢失对企业造成的损失。

红线二：算法透明度与可解释性

在 AI 会计系统中，算法作为核心决策机制，其透明度与可解释性直接关系到决策的公正性和可靠性。欧盟新规对算法的这两方面提出了明确要求，企业必须确保其 AI 会计算法符合规定，否则将面临合规风险。

黑箱算法的困境

传统的一些 AI 算法，尤其是深度学习中的神经网络算法，常被视为 “黑箱”。它们通过复杂的数学模型和大量的数据训练来做出决策，但决策过程难以被人类理解。在会计领域，这种黑箱算法可能导致企业在审计时无法解释关键财务决策的依据，如财务报表的生成逻辑、风险评估的具体过程等 。

以信贷审批模型为例，黑箱算法可能综合考虑企业的财务数据、信用记录、市场趋势等多维度数据来决定是否给予贷款以及贷款额度。然而，当审计人员或监管机构要求解释为何拒绝某企业的贷款申请时，企业可能无法清晰说明算法是如何基于这些数据做出决策的。这不仅可能引发监管部门的质疑，还可能导致企业与客户之间的纠纷，损害企业的声誉和利益。此外，黑箱算法还可能存在潜在的偏见问题，由于训练数据的局限性或算法设计的缺陷，可能对某些特定群体或业务场景产生不公平的决策结果，这在合规审计中也是不容忽视的风险。

可解释性算法的探索

为了满足欧盟新规的要求，企业开始积极探索可解释性 AI 算法。一些企业开发了可视化工具，将算法的决策过程以直观的图形或图表形式展示出来。例如，通过决策树的可视化，清晰呈现算法在不同财务指标条件下的决策路径，使审计人员和相关利益者能够一目了然地了解决策依据。当算法评估企业的财务风险时，可视化工具可以展示每个风险因素的权重以及它们如何相互作用最终得出风险评估结果。

此外，还有企业采用事后解释技术，对已经做出的决策进行分析和解释。通过计算每个输入数据对最终决策的贡献度，来解释算法为何做出这样的决策。在财务报表分析中，利用事后解释技术可以明确指出哪些财务数据对报表的关键指标影响最大，从而为审计提供有力的支持。同时，学术界和企业也在不断研究新的可解释性算法框架，将可解释性融入到算法的设计和开发过程中，从根本上解决算法的透明度问题，以更好地适应未来日益严格的合规要求。

红线三：AI 系统的风险管理与监督

在 AI 会计系统的运行过程中，风险管理与监督是确保系统稳定、可靠运行的关键环节。欧盟新规对 AI 系统的风险管理与监督提出了明确要求，企业必须建立健全相关机制，以应对可能出现的各种风险。

算法偏差与不公平决策

AI 系统的决策依赖于算法和数据，然而，由于数据偏差、算法设计缺陷等原因，AI 系统可能产生算法偏差，导致不公平的决策结果。在信用评估中，若训练数据中存在对特定行业或地区的偏见，AI 系统可能会对来自这些行业或地区的企业给予不公平的信用评分，影响企业的融资和发展。

为了避免这种情况的发生，企业需要建立有效的算法偏差检测和纠正机制。在训练 AI 模型之前，对数据进行严格的预处理和清洗，确保数据的准确性和代表性。通过数据增强等技术，增加数据的多样性，减少数据偏差对算法的影响。在模型训练过程中，采用可解释性的算法评估指标，实时监测算法是否存在偏差。一旦发现算法偏差，及时调整算法参数或重新训练模型，以纠正偏差，确保决策的公平性和合理性。

技术故障与业务连续性

AI 系统作为企业会计业务的重要支撑，其技术故障可能会对业务的正常运行产生严重影响。系统崩溃、网络中断等故障可能导致财务数据无法及时处理，影响财务报表的编制和提交，甚至可能导致企业错过重要的财务申报期限，面临罚款等风险。

为了应对技术故障，企业需要制定完善的应急预案，明确在故障发生时的应对措施和责任分工。建立冗余系统和备份机制，确保在主系统出现故障时，能够迅速切换到备用系统，保障业务的连续性。定期对 AI 系统进行测试和维护，及时发现并解决潜在的技术问题。例如，通过模拟各种故障场景，进行应急演练，提高企业应对故障的能力。同时，加强对系统运行状态的实时监控，及时发现异常情况并采取相应的措施，确保 AI 系统的稳定运行，为企业的会计业务提供可靠的技术支持。

企业应对策略与未来展望

企业应对策略建议

面对欧盟 AI 会计新规带来的挑战，企业需要从多个方面制定应对策略，以确保在 2025 年能够顺利通过合规审计，实现 AI 会计系统的安全、可靠运行。

在技术升级方面，企业应加大对 AI 会计技术研发的投入，采用先进的加密算法和安全防护技术，加强数据隐私与安全保护。例如，利用区块链技术的不可篡改和去中心化特性，确保财务数据的完整性和安全性。同时，积极探索和应用可解释性 AI 算法，提高算法的透明度，使审计人员能够清晰理解 AI 系统的决策过程。比如，引入规则学习算法，将复杂的决策逻辑以规则的形式呈现出来，便于审计和监督。

人员培训也是关键环节。企业需要对会计人员和相关技术人员进行全面的培训，提升他们对 AI 技术和新规的理解与应用能力。培训内容可以包括 AI 基础知识、数据安全意识、算法解读等，使员工能够在日常工作中遵循新规要求，有效防范风险。例如，开展定期的内部培训课程，邀请专家进行讲座和案例分析，组织员工参加相关的认证考试，如注册数据保护专家（CIPP）认证，提高员工的专业素养。

此外，企业还应建立健全的合规管理体系，明确各部门在 AI 会计合规中的职责和权限，制定详细的合规流程和标准操作规范。设立专门的合规管理岗位，负责监督和评估 AI 会计系统的合规性，及时发现并纠正潜在的问题。同时，加强与监管机构的沟通与合作，及时了解新规的解读和实施细则，确保企业的合规工作符合监管要求。例如，定期向监管机构提交合规报告，积极参与监管机构组织的研讨会和交流活动，获取最新的政策信息。

AI 会计发展趋势展望

在欧盟 AI 新规的规范下，AI 会计将朝着更加安全、透明、智能的方向发展，为会计行业带来新的机遇和变革。

技术与合规的深度融合将成为未来 AI 会计发展的重要趋势。随着新规的实施，企业在开发和应用 AI 会计技术时，会将合规要求融入到技术的各个环节，从数据采集、算法设计到系统部署，都将严格遵循法规标准。这将促使 AI 会计技术不断创新和优化，提高系统的安全性和可靠性。例如，开发具备自动合规检测功能的 AI 会计软件，在运行过程中实时监测数据处理和算法应用是否符合新规要求，及时发出预警并提供解决方案。

同时，AI 会计将进一步推动会计行业的创新发展。在满足合规要求的基础上，AI 技术将更加深入地渗透到会计的各个领域，实现财务流程的自动化和智能化。例如，智能财务机器人将能够完成更复杂的财务任务，如自动生成财务报表、进行财务分析和风险预测等，大大提高会计工作的效率和准确性。而且，AI 会计还将促进会计服务模式的创新，为企业提供更加个性化、定制化的财务解决方案，帮助企业更好地应对市场变化和决策需求。例如，基于 AI 的财务分析工具可以根据企业的特定需求，提供精准的财务洞察和建议，助力企业制定科学的战略规划。

此外，随着 AI 会计的发展，会计人员的角色也将发生转变。从传统的财务数据处理者转变为 AI 技术的管理者和监督者，以及企业战略决策的参与者。会计人员需要具备更广泛的技能，包括数据分析、人工智能知识、风险管理和沟通协调能力等，以适应这一转变。例如，会计人员可以利用 AI 技术提供的数据分析结果，为企业的投资决策、成本控制等提供有价值的建议，发挥更大的专业价值。

总之，欧盟 AI 会计新规的落地虽然给企业带来了挑战，但也为 AI 会计的发展指明了方向。通过积极应对和不断创新，企业能够在合规的前提下充分发挥 AI 会计的优势，推动会计行业迈向更加智能化、高效化的未来。