­一、开篇引入

在商业世界的长河中，无数企业如璀璨星辰般闪耀，又有不少企业似流星般迅速陨落。其中，风险管理与内部控制的缺失往往是导致企业衰败的关键因素。

安然公司，曾经的能源巨头，位列美国《财富 500 强》第七。2001 年末，却如大厦崩塌，轰然倒下。安然以表外投资合伙的形式，隐瞒了 5 亿美元的债务，在 1997 年以来虚报利润 5.8 亿美元 。调查发现，其董事会及审计委员会采取不干预监控模式，对管理层监督失效，营运风险的内部控制如同虚设，管理层甚至随意藐视或推翻公司制定的内控制度。这一系列问题最终让安然走向破产，曾经的辉煌化为泡影。

还有巴林银行，这个拥有超过 200 年历史，在 90 年代前还是英国最大银行之一的金融巨擘，却在 1995 年 2 月迅速破产。交易员里森身兼交易员和结算员双重身份，在 1992 - 1994 年期间，从事日本大阪及新加坡交易所之间的日经指数期货套期对冲和债券买卖活动，累积亏损超过 10 亿美元。巴林银行高层对里森在新加坡的业务毫不了解，即使 1994 年发现账上有 5000 多万英镑的差额，也被里森轻易蒙骗过去。银行内部缺乏职责划分机制，高层对财务报告也极不重视，最终导致了不可挽回的结局。

这些惨痛的案例警示着我们，风险管理与内部控制对于企业来说，犹如基石之于高楼，基石不稳，高楼必将倾塌。那么，企业究竟该如何构建有效的风险管理与内部控制体系，避免重蹈覆辙呢？

二、风险管理与内部控制的关系

在深入探讨企业风险管理与内部控制的建议之前，我们先来厘清二者之间的关系。这就好比搭建一座大厦，风险管理和内部控制都是不可或缺的部分，它们相互关联、相互影响，共同支撑着企业的稳定运营。

先来说说它们各自的定义。内部控制，是企业为达成运营、报告、合规等目标，由董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的一系列控制活动。它像是企业内部的一套 “规则之网”，通过对各项经济业务活动采取相互制约和协调的方法、程序与措施，来合理保证企业生产经营管理合法合规、资产安全完整、财务报告及相关信息真实可靠，进而提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。比如，企业的财务部门在进行账务处理时，需要遵循一系列的审批流程和财务制度，这就是内部控制的具体体现，目的是确保财务信息的准确性和资金使用的安全性。

而风险管理，则是指企业为实现风险管理目标，对风险进行有效识别、分析、预警和应对等管理活动的过程。它更像是企业的 “风险探测器” 和 “应对智囊团”，旨在识别可能影响企业目标实现的潜在事项，管理风险使其在企业的风险容量之内，为企业目标的实现提供合理保证。例如，一家科技企业在研发新产品之前，会对市场需求、技术可行性、竞争对手动态等方面进行全面的风险评估，预测可能面临的风险，并制定相应的应对策略。

从范畴上看，内部控制是风险管理的重要组成部分 。风险管理涵盖的内容更为广泛，它涉及到企业运营的各个方面，包括战略风险、市场风险、信用风险、操作风险等，而内部控制主要聚焦于企业内部的流程和制度，通过对内部流程的规范和控制，来降低风险发生的可能性和影响程度。就好像风险管理是一片广阔的海洋，而内部控制则是其中的一艘坚固的船只，船只在海洋中航行，为实现风险管理的目标提供保障。

再从目标来看，它们都致力于保障企业的稳健发展。风险管理侧重于确保企业在风险可控的前提下实现战略目标，而内部控制则更侧重于通过规范内部管理，保证企业各项活动的有序进行，进而实现经营、报告和合规目标。两者相互促进，相辅相成。一个有效的内部控制体系能够帮助企业更好地识别和评估风险，为风险管理提供有力支持；而风险管理的理念和方法，也能够指导企业不断完善内部控制制度，使其更加适应企业面临的风险环境。比如，当企业通过风险管理识别出市场需求变化可能带来的风险时，就可以通过内部控制调整生产计划、优化供应链管理等，以降低风险的影响。

三、企业风险管理与内部控制现状

在当前的商业环境下，企业风险管理与内部控制的现状不容乐观，仍存在诸多亟待解决的问题。

不少企业在风险管理意识方面相当淡薄，对风险的认识仅停留在表面，缺乏前瞻性和系统性的思考。在一些企业中，管理层过于关注短期利益，盲目追求业务扩张和业绩增长，却对潜在的风险视而不见。就像某些房地产企业，在市场繁荣时期大规模拿地、开发项目，却没有充分考虑到市场波动、政策调控等风险因素。当市场形势急转直下时，资金链断裂、项目烂尾等问题接踵而至，给企业带来了沉重的打击。据相关调查显示，约有 60% 的中小企业在面对突发风险时，缺乏有效的应对措施，这很大程度上就是因为风险管理意识的缺失 。

许多企业的内部控制体系也不够完善，存在着明显的漏洞和缺陷。一些企业的内部控制制度过于简单，未能涵盖企业运营的各个环节，导致在关键业务流程上缺乏有效的控制措施。比如，在采购环节，没有建立严格的供应商评估和采购审批制度，可能会出现采购人员与供应商勾结，谋取私利的情况，使企业遭受经济损失。还有些企业虽然制定了较为全面的内部控制制度，但在实际执行过程中却大打折扣，形同虚设。以某知名零售企业为例，其内部制定了严格的库存管理制度，但在门店运营中，员工为了图方便，经常不按照规定进行库存盘点和出入库记录，最终导致库存数据严重失真，影响了企业的正常运营和决策。

风险评估和应对能力不足也是一个普遍存在的问题。在风险评估方面，许多企业缺乏科学、有效的评估方法和工具，往往仅凭经验和主观判断来识别和评估风险，导致对风险的认识不够准确和全面。一些企业在评估市场风险时，只关注到了市场需求的变化，却忽略了竞争对手的策略调整、新技术的出现等因素对市场的影响。在风险应对上，企业缺乏针对性和灵活性的应对策略，一旦风险发生，常常手忙脚乱，无法及时有效地采取措施降低损失。例如，当一家传统制造业企业面临原材料价格大幅上涨的风险时，由于没有提前制定应对预案，只能被迫接受成本增加的现实，压缩利润空间，甚至可能因为无法承受成本压力而陷入困境。

四、企业风险管理与内部控制的建议

（一）完善公司治理结构

健全的公司治理体系就像是企业这艘巨轮的坚固龙骨，是确保内部控制和风险管理有效实施的基石。在完善公司治理结构时，我们必须高度重视独立董事的重要作用。独立董事，作为公司治理中的特殊角色，他们独立于公司管理层和大股东，能够以客观、公正的视角审视公司的运营。他们的职责不仅仅是参与公司的决策，更重要的是对公司内部控制的监督。通过独立的判断和专业的知识，独立董事可以对公司的重大决策、关联交易等进行严格审查，防止管理层的不当行为，保护股东的利益。比如，在一些上市公司中，独立董事对公司的重大投资项目进行独立评估，提出了宝贵的意见和建议，避免了公司因盲目投资而遭受损失。

公司还应依据自身经营的实际需要，设置专门委员会。这些委员会成员可以从董事会中选拔，他们应具备丰富的专业知识和实践经验，能够充分发挥专业优势，有效解决企业经营过程中的重要特殊事项。在风险识别、评估和控制方面，专门委员会能够发挥关键作用。以风险评估为例，委员会成员可以运用专业的风险评估方法和工具，对市场风险、信用风险、操作风险等进行全面、深入的评估，为公司制定科学合理的风险应对策略提供依据。像一些大型金融企业，设立了风险管理委员会，定期对市场风险进行评估和分析，及时调整风险管理策略，确保了企业在复杂多变的金融市场中稳健运营。

（二）提升全员风险与内控意识

在如今复杂多变的市场环境下，企业面临的风险日益多样化和复杂化，员工的风险意识和对内部控制的参与程度，对企业的生存和发展至关重要。因此，强化业务素质培训，提升全员风险与内控意识势在必行。

企业可以通过开展定期的培训课程，邀请业内专家、学者进行授课，向员工传授风险管理和内部控制的基本知识和技能。培训内容可以包括风险识别、评估和应对的方法，内部控制制度的流程和要点等。例如，对于销售部门的员工，可以重点培训市场风险和信用风险的识别与防范，让他们了解如何在销售过程中评估客户的信用状况，避免因客户违约而给企业带来损失；对于财务部门的员工，则可以加强财务风险和内部控制的培训，使他们熟悉财务报表的分析方法，掌握内部控制在财务核算中的关键控制点。

除了专业知识的培训，企业还应注重培养员工的风险意识和责任感。通过案例分析、模拟演练等方式，让员工深刻认识到风险无处不在，一个小小的疏忽都可能给企业带来巨大的损失。比如，以某企业因员工疏忽导致财务数据泄露，进而引发市场信任危机的案例为切入点，组织员工进行讨论和分析，引导员工反思自身在工作中的风险防范意识是否到位。同时，企业可以建立相应的激励机制，对在风险管理和内部控制方面表现优秀的员工给予表彰和奖励，激发员工参与风险管理和内部控制的积极性和主动性。

（三）强化内部审计制度建设

内部审计是企业内部控制和风险管理的重要监督防线，强化内部审计制度建设，对于保障内部控制和风险管理工作的有效实施具有重要意义。

提升内部审计在企业中的地位是关键。内部审计部门应具有高度的独立性，直接向董事会或审计委员会负责，不受其他部门的干扰和制约。这样才能确保内部审计工作的客观性和公正性，使内部控制与风险管理评价工作具有权威性。例如，在一些大型企业集团中，内部审计部门独立于其他业务部门，直接向集团董事会汇报工作，对各子公司和部门的内部控制和风险管理情况进行独立审计和评价，及时发现问题并提出整改建议，为企业的健康发展提供了有力保障。

内部审计的监督重点应从传统的财务资产安全向运营与风险管理转移。随着企业的发展和市场环境的变化，运营风险和管理风险对企业的影响越来越大。内部审计应紧跟企业发展的步伐，关注企业的战略规划、业务流程、风险管理策略等方面，通过对运营过程的审计，发现潜在的风险和管理漏洞，提出改进措施，促进企业风险管理和内部控制水平的提升。比如，对企业的采购流程进行审计，不仅要关注采购价格、合同条款等财务方面的问题，还要审查采购流程是否合理、供应商管理是否规范，以及是否存在潜在的廉政风险等运营和管理方面的问题。

深入开展对公司内部控制与风险管理工作的全过程监督评价也是必不可少的。内部审计应从事前介入、事中跟踪到事后评价反馈，形成一个完整的监督链条。在项目立项阶段，内部审计可以对项目的可行性研究、风险评估等进行审查，提出意见和建议，为项目决策提供参考；在项目实施过程中，定期对项目的进展情况、风险控制措施的执行情况进行跟踪审计，及时发现并纠正偏差；项目结束后，对项目的整体效果进行评价，总结经验教训，为今后的项目提供借鉴。通过这种全过程的监督评价，能够及时发现控制缺陷和管理漏洞，防范经营风险，提升企业价值。

（四）建立和完善内部控制制度体系

建立和完善内部控制制度体系，并将风险控制理念融入其中，是企业实现稳健发展的重要保障。在构建内部控制制度体系时，企业不能将内部控制和风险管理割裂开来，而应将风险管理的思想贯穿于内部控制的各个环节。

企业应从整体宏观的视角出发，统筹兼顾各个部门和业务流程。不同部门在企业运营中扮演着不同的角色，面临的风险也各不相同。因此，内部控制制度应充分考虑各部门的特点和需求，明确各部门在风险管理中的职责和权限，形成相互协作、相互制约的工作机制。例如，在销售环节，销售部门负责市场开拓和客户维护，面临着市场风险和信用风险；财务部门负责应收账款的管理，关注财务风险。内部控制制度应明确规定销售部门在签订销售合同前，需进行客户信用评估，并将评估结果提交财务部门审核，财务部门根据信用评估结果确定收款方式和信用额度，这样就能有效防范销售过程中的风险。

注重内部控制制度的体系化和流程化建设。体系化建设要求企业将各项内部控制制度进行整合，形成一个有机的整体，避免出现制度之间相互矛盾或脱节的情况。流程化建设则强调对业务流程的梳理和优化，使内部控制措施能够嵌入到业务流程的各个环节中，实现对业务活动的全过程控制。比如，通过信息化系统建设，将采购、生产、销售等业务流程进行整合，实现信息的实时共享和传递，同时在系统中设置相应的控制节点和审批流程，确保各项业务活动按照内部控制制度的要求进行操作，提高工作效率和风险控制水平。

（五）创新和发展内部控制方式

创新内部控制方式是企业适应市场变化、提升风险控制能力的必然要求。在当今快速发展的时代，企业面临的风险环境日益复杂，传统的内部控制方式可能无法满足企业的需求。因此，企业必须积极探索创新，不断优化内部控制和风险管理的方法，以促进风险控制目标的实现。

企业应积极学习和借鉴相关的先进理论和实践经验。可以与同行业或类似行业的优秀企业进行交流和学习，了解他们在内部控制和风险管理方面的成功做法和创新经验。例如，一些互联网企业采用大数据分析技术进行风险预警和监控，通过对海量数据的挖掘和分析，及时发现潜在的风险因素，并采取相应的措施进行防范。传统企业可以学习这种先进的技术手段，结合自身业务特点，探索适合自己的风险控制方法。同时，企业还可以关注国内外内部控制和风险管理领域的最新研究成果，将其应用到实际工作中。

在创新过程中，企业要注重内部控制方式的可落地执行性以及与企业发展现状的契合性。不能盲目追求创新而忽视了企业的实际情况，导致创新措施无法有效实施。比如，一些企业在引入新的风险管理工具时，没有充分考虑自身的技术水平和人员素质，结果在实施过程中遇到了重重困难，不仅没有达到预期的效果，反而增加了企业的管理成本。因此，企业在创新内部控制方式时，要进行充分的调研和论证，结合企业的战略目标、业务特点、组织架构等因素，制定切实可行的创新方案，并在实施过程中不断进行调整和优化。

（六）引进和培养专业人才

人才是企业发展的核心竞争力，对于内部控制和风险管理来说，专业人才更是至关重要。他们是企业构建完善的内部控制体系和有效实施风险管理策略的关键力量。

企业应积极引进高水平的内部控制和风险管理人才。这些人才通常具备丰富的专业知识和实践经验，能够为企业带来新的理念和方法。在引进人才时，企业要注重提供具有吸引力的薪酬福利和良好的职业发展空间。对于高端人才，可以提供具有竞争力的薪资待遇、股权激励等物质激励措施，同时为他们搭建广阔的发展平台，让他们能够充分发挥自己的专业能力。例如，一些大型企业为吸引优秀的风险管理人才，设立了专门的风险管理岗位，并提供优厚的薪酬和福利待遇，同时为他们提供参与企业重大项目和决策的机会，使他们能够在工作中不断成长和进步。

企业也要重视内部人才的培训和培养。这是一项长期的系统工程，对于降低企业对外人才依赖、增强人才基础的扎实度和可持续性具有重要意义。企业可以制定全面的内部培训计划，针对不同层次和岗位的员工，开展有针对性的培训课程。对于基层员工，可以进行基础知识和基本技能的培训，使其了解内部控制和风险管理的基本概念和要求；对于中层管理人员，可以进行管理技能和专业知识的提升培训，培养他们的风险意识和管理能力；对于高层管理人员，则可以提供战略层面的培训，使其能够从宏观角度把握企业的风险状况，制定科学合理的风险管理策略。同时，企业还可以通过内部轮岗、项目实践等方式，让员工在不同的岗位和业务领域中锻炼，积累丰富的实践经验，提高综合素质。

五、案例分析

为了更直观地展现上述建议的可行性和有效性，我们来看一个成功企业的案例 —— 华为技术有限公司。

华为作为全球知名的通信技术企业，在风险管理与内部控制方面堪称典范。在公司治理结构上，华为建立了完善的治理体系，其中监事会在内部控制监督中发挥着关键作用。监事会成员具备丰富的行业经验和专业知识，他们独立于公司管理层，对公司的经营活动进行全面监督，确保公司的运营符合法律法规和内部制度的要求。在重大决策过程中，监事会积极参与，对决策的风险进行评估和把控，有效避免了决策失误带来的风险。

在提升全员风险与内控意识方面，华为不遗余力。新员工入职时，就会接受全面的风险与内控培训，了解公司的风险管理理念和内部控制制度。在日常工作中，华为通过定期的培训课程、案例分享和内部宣传等方式，不断强化员工的风险意识和内部控制意识。例如，华为会组织员工学习行业内的风险案例，分析其中的风险因素和应对措施，让员工从中吸取教训，提高自身的风险防范能力。

华为的内部审计制度也十分健全。内部审计部门直接向公司董事会负责，拥有高度的独立性和权威性。内部审计不仅关注财务审计，更注重对公司运营和风险管理的审计。通过对业务流程的深入审查，内部审计部门能够及时发现潜在的风险和内部控制缺陷，并提出改进建议。在一次对海外市场项目的审计中，内部审计部门发现项目在合同管理和供应商管理方面存在风险隐患，及时提出了整改建议，避免了可能的损失。

在内部控制制度体系建设方面，华为将风险控制理念融入到每一个业务流程中。以采购流程为例，华为建立了严格的供应商评估和采购审批制度，从供应商的选择、采购合同的签订到采购物资的验收，每一个环节都有明确的风险控制措施。在供应商选择阶段，华为会对供应商的资质、信誉、产品质量等进行全面评估，确保选择优质的供应商；在采购合同签订时，会对合同条款进行严格审查，明确双方的权利和义务，防范合同风险；在物资验收环节，严格按照验收标准进行检验，确保采购物资的质量符合要求。

华为还积极创新内部控制方式。随着信息技术的发展，华为利用大数据、人工智能等先进技术手段，对风险进行实时监控和预警。通过建立风险监控模型，对海量的业务数据进行分析，及时发现潜在的风险信号，并采取相应的措施进行防范。在市场风险监控方面，华为利用大数据分析市场动态和竞争对手的情况，提前预测市场变化，为公司的战略决策提供依据。

在人才培养方面，华为注重引进和培养风险管理与内部控制专业人才。公司为员工提供广阔的发展空间和良好的培训机会，鼓励员工不断提升自己的专业能力。许多优秀的风险管理人才在华为得到了锻炼和成长，为公司的风险管理和内部控制工作提供了有力的支持。

通过这些有效的风险管理与内部控制举措，华为取得了显著的成果。公司的经营效率得到了大幅提高，业务流程更加顺畅，决策更加科学合理。在面对各种复杂的市场风险和挑战时，华为能够及时应对，有效降低风险的影响，保障了公司的稳定发展。华为的市场竞争力不断增强，在全球通信市场中占据了重要地位。

六、总结与展望

风险管理与内部控制是企业发展的生命线，贯穿于企业运营的每一个环节。从安然、巴林银行等惨痛的失败案例，到华为等成功企业的卓越实践，我们深刻认识到，有效的风险管理与内部控制能够帮助企业在复杂多变的市场环境中稳健前行，而忽视它们则可能导致企业陷入万劫不复的深渊。

通过完善公司治理结构，我们为企业的稳定运营奠定坚实基础；提升全员风险与内控意识，让风险防范成为企业每一位员工的自觉行动；强化内部审计制度建设，为企业的风险防控提供有力的监督保障；建立和完善内部控制制度体系，并将风险控制理念融入其中，使企业的管理更加科学、规范；创新和发展内部控制方式，让企业能够与时俱进，更好地应对各种风险挑战；引进和培养专业人才，则为企业的风险管理与内部控制工作注入源源不断的智慧和力量。

在未来的发展道路上，企业面临的风险只会更加复杂多变。经济形势的波动、市场竞争的加剧、技术创新的加速以及政策法规的不断调整，都将给企业带来前所未有的挑战。但我们坚信，只要企业高度重视风险管理与内部控制，将这些建议切实贯彻到企业的日常运营中，不断优化和完善自身的风险管理与内部控制体系，就一定能够在风险的浪潮中稳舵前行，实现可持续发展的目标。

让我们携手共进，以风险管理为盾，以内部控制为剑，为企业的繁荣发展保驾护航，共同创造更加美好的商业未来！