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会计凭证审查要点:千万别放过这5处

2025-03-03 14:18

在财务工作的繁杂流程中,会计凭证审查是至关重要的一环。它如同财务大厦的基石,稳固与否直接影响着财务信息的准确性与可靠性。对于从事多年财务领域的基层财务人员和中层管理者而言,精准审查会计凭证是必备技能;有财务记账软件需求的中小微企业老板,了解审查要点能更好把控财务状况;财务小白可借此加深对财务工作的认知;财务学者能进一步夯实理论与实践结合;打算应聘财务岗位的求职者掌握这些知识也会增加自身竞争力。接下来,我们就深入探讨会计凭证审查中绝不能放过的5处要点。

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凭证的真实性审查

会计凭证的真实性,就如同产品的质量合格证,是其合法有效的基础。我们要像严谨的质检员一样,仔细核查凭证所反映的经济业务是否真实发生。

首先,查看凭证上的日期、业务内容、数量、金额等是否与实际交易相符。比如一张办公用品采购凭证,日期要符合采购时间,业务内容应详细准确,数量和金额要与市场价格和实际采购量相匹配。曾经有一家企业,为了虚增成本,虚构了大量办公用品采购凭证,凭证上的日期随意编造,数量和金额也与实际严重不符。这种虚假凭证在审查时,很容易通过与实际情况对比发现问题。

其次,检查凭证的来源是否可靠。从外部取得的原始凭证,要确认其出具单位的真实性和合法性,比如发票要有税务机关的监制章,收款单位的盖章等。内部自制的凭证,如领料单、入库单等,要查看审批流程是否完整,相关人员签字是否齐全。有企业内部员工为谋取私利,私自伪造了领料单,由于缺乏正规的审批和签字流程,在审查时就原形毕露了。

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凭证的合法性审查

合法性审查是确保会计凭证符合法律法规和财务制度的关键。这要求我们熟知各项法律法规和企业内部的财务制度,做到心中有“法”。

对于涉及税收的凭证,要关注其是否符合税收法规。例如增值税发票,要查看发票的开具是否符合规定,税率是否正确,是否存在虚开发票的情况。有些企业为了少缴税,通过虚开发票来增加进项税额抵扣,这是严重的违法行为。审查时要严格对照税收法规,一旦发现问题,及时纠正并追究责任。

同时,还要审查凭证所记录的经济业务是否符合企业内部的财务审批制度。比如企业规定某项支出需要经过特定层级的领导审批,那么在凭证上就应看到相应的审批痕迹。若没有合规审批,即便凭证的其他方面看似正常,也不能认可该凭证的合法性。有企业因为内部审批制度执行不严,导致一些不合理的支出通过虚假凭证流入财务系统,给企业带来了经济损失。

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凭证的完整性审查

完整性审查就像是检查拼图是否完整无缺,每一块都不可或缺。会计凭证的完整性包括凭证要素是否齐全,手续是否完备等方面。

凭证要素方面,原始凭证要具备凭证名称、填制日期、填制单位、接受单位、业务内容、数量、单价、金额、经办人签章等基本要素。记账凭证则要包括凭证编号、日期、会计科目、借贷方向、金额、附件张数、制单人、审核人、记账人等内容。任何一个要素缺失,都可能影响凭证的完整性和有效性。比如一张发票,如果缺少填制单位盖章,就不能作为有效的报销凭证。

手续完备性上,要查看凭证是否经过必要的审核、审批等流程。从原始凭证的取得,到记账凭证的编制,每个环节都应有相应人员的签字或盖章。如果手续不完备,就可能存在漏洞和风险。曾有企业在报销差旅费时,员工提交的报销凭证缺少部门负责人审批签字,财务人员未认真审查就给予报销,结果后来发现该差旅费存在虚报情况,给企业造成了损失。

凭证的准确性审查

准确性审查如同精密仪器校准,确保会计凭证的数据精准无误。这涉及到凭证中各项数据的计算、填写是否准确,会计科目的使用是否恰当等方面。

在数据计算上,要仔细核对凭证中的数量、单价、金额等数字的计算是否正确。对于一些复杂的业务,如涉及多种税率的计算,更要格外小心。曾经有企业在计算员工工资时,由于对工资计算公式中的税率计算错误,导致员工工资发放出现偏差,引发了员工不满和企业内部矛盾。

会计科目的使用也至关重要。要依据经济业务的性质和会计准则,准确选择会计科目。比如企业采购固定资产,就应计入“固定资产”科目,而不能错误地计入“低值易耗品”科目。错误的会计科目使用会导致财务报表数据失真,影响企业的财务分析和决策。审查时要仔细比对每一笔业务对应的会计科目,确保使用准确。

凭证的合理性审查

合理性审查犹如评估一项决策是否明智,要从经济业务的实质和企业实际经营情况出发,判断凭证所反映的经济业务是否合理。

一方面,审查经济业务的发生是否符合企业的经营目标和业务范围。比如一家制造企业,如果频繁出现与房地产投资相关的凭证,就需要进一步审查其合理性,因为这可能超出了企业的正常经营范畴。

另一方面,考量费用支出是否合理。比如企业的业务招待费支出,要结合企业的业务规模、市场行情等因素进行判断。如果某个月业务招待费突然大幅增加,且没有合理的业务背景支撑,就可能存在问题。曾有企业为了提高业绩,通过虚构业务招待费来增加成本,降低利润,这种不合理的支出在审查时就会被发现。

总之,会计凭证审查是一项细致且重要的工作。这五个要点相互关联、相互影响,任何一处审查不到位,都可能给企业带来财务风险。无论是财务工作者,还是关心企业财务状况的相关人员,都要牢记这些要点,确保会计凭证的真实、合法、完整、准确、合理,为企业的健康发展保驾护航。